Решение по делу № 2А-176/2023 от 03.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налоговою кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 год и штрафу.

Дело № 2а-176/2023

УИД 05RS0043-01-2022-001906-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, РД 03 мая 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Ефремова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Бабаковой Ю.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налоговою кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 год и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО4 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

- Гараж, адрес: 357601, <адрес>, Октябрьская ул. 337/11, Кадастровый №, Площадь 19,6 кв. м 2, Кадастровая стоимость объекта 355588,74 руб.. Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, Цена сделки (сумма договора купли-продажи имущества) 250000,00 руб.

- Земельный участок, адрес: 368870, Дагестан Республика, с Тарумовка, Кадастровый №, Площадь 1950 кв.м., Кадастровая стоимость объекта 127115,27 руб. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки (сумма договора купли-продажи имущества) 230000,00 руб.

- Нежилое здание, площадью 92,4 кв.м. Этажность: 1, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 92,4 кв.м. Кадастровая стоимость объекта 879456,68 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты нрава ДД.ММ.ГГГГ, Цена сделки (сумма договора купли-продажи имущества) 2650000,00 руб.

- Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 2500 кв.м., Кадастровая стоимость объекта 3917825,00 руб. Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кадастровая стоимость с учетом п. 3 ст. 214.10 НК РФ, 2 742 477.5 руб., (3917825*70%).

Всего сумма полученного дохода от реализации имущества составляет сумму в размере 5872477,5 руб. Сумма имущественного вычета с учетом п./п 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 1250000,00 руб., Налоговая база для дохода от продажи имущества 4622477,5 руб., (5872477,5-1250000). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составляет 600922 руб., (4622477,5* 13%). В соответствии с и. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, с учетом п. 1 ст. 119 НК РФ штраф составляет в размере 45069,15 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Таким образом, с учетом п. 1 ст. 122 НК РФ штраф составляет в размере 30046,00 руб. Решением от ДД.ММ.ГГГГ №, Должник был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за расчетный период 2020 штраф в размере 45069,15 руб., в соответствии с и. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) штраф в сумме 20781,00 руб., и налога и доходы физических лиц в размере 600922,00 руб. Инспекцией в отношении Должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес>, РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с тем, что от Ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-892/2022 судебный приказ был отменен. Срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек.

Просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налоговою кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 в размере 600922 руб., пеня в размере 32630,07 руб., штраф в размере 30046 руб.

- Штрафу за непредставление налоговой декларации за расчетный период 2020 в размере 45069,15 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО5 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО7, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания,

Суд не признал их явку обязательной. Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из таких налогов является НДФЛ. За его несвоевременную уплату предусмотрено применение способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде пени, начисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. За совершение налогового правонарушения в виде неуплаты или неполной уплаты налога предусмотрена ответственность по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде непредставления в установленный срок налоговой декларации по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, помимо прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;.

В силу пункта 7 и 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются, помимо прочего, размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом в ходе проведенной проверки установлены факты получения административным ответчиком ФИО2 доходов, подлежащих налогообложению, но им не исчисленных и неуплаченных. Так ФИО2 от реализации недвижимого имущества в 2020 году получен доход в размере 5872477,50 рублей, при этом ФИО2 не учтены и не подтверждены реальные расходы, связанные с приобретением недвижимого имущества.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение N 932 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором отражен размер недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 600922 рублей. Указанным решением налогового органа ФИО2 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату НДФЛ в размере 30046 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 45069,15 руб. За несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в размере 32630,07 рублей.

Решение Межрайонной ИФНС России N 10 по <адрес> обжаловано не было.

В добровольном порядке решение налогового органа ФИО2 не исполнено, в связи с чем в его адрес направлено требование N 6169 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 600922,00 рублей (недоимка по НДФЛ за 2020 год), пени - 32630,07 рублей, штрафа 30046,00 рублей и штрафа 45069,15 руб. с установлением срока исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО2 посредством заказной корреспонденции.

Оплата по требованию N 6169 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена не была.

Требование N 6169 оставлено ФИО2 без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 15 по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены (ДД.ММ.ГГГГ), в суд с данным административным иском, содержащим заявленные требования в вышеуказанном размере НДФЛ, пени и штрафа.

Суд учитывая, что налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требований, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, а потому указанная задолженность по налогу, пени и штрафу подлежит взысканию с ФИО2

Представителем административного истца в дополнение к иску предоставлены письменные доказательства, а именно распечатки сведений поступивших из регистрирующих органов о кадастровой стоимости имущества от реализации которого ФИО2 получил доход.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость составляла:

- 355588,74 руб. гараж по адресу: 357601, <адрес>, Октябрьская ул. 337/11;

- 127115,27 руб. земельный участок по адресу: 368870, Дагестан Республика, с Тарумовка, Кадастровый №;

- 3917825,00 руб. земельный участок по адресу: <адрес>;

- 879456,68 руб. нежилое здание по адресу: <адрес>.

Согласно предоставленным по запросам суда выпискам из ЕГРН усматривается, что вышеуказанные объекты недвижимости в настоящее время находятся в собственности других лиц, данные о кадастровой стоимости совпадают с указанной в распечатке предоставленной представителем административного истца

Согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ составляет 2332154,54 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода нрава собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Из содержания пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений Федеральным законом N 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что в соответствии со ст. 228 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, своевременно ФИО2 декларация не подана, налог не оплачен, в связи с чем ему начислены пени и штрафы, то суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований МРИ ФНС № России по <адрес>.

Согласно положениям подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в сумме 10286 (десять тысяч двести восемьдесят шесть) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181,289-291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налоговою кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 год и штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Республики Дагестан, ИНН <***>, проживающего по адресу: 368830, Россия, <адрес>, г Кизляр, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налоговою кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 в размере 600922 руб., пеня в размере 32630,07 руб., штраф в размере 30046 руб., задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации за расчетный период 2020 в размере 45069,15 руб.

Всего взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 708667 (семьсот восемь тысяч шестьсот шестьдесят семь) рублей 22 (двадцать две) копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 10286 (десять тысяч двести восемьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, через Кизлярский городской суд РД.

Судья Ю.А. Ефремов