УИД: 78RS0№-45
Дело №а-2637/2025 17 декабря 2025 года
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Суворовой С.Б.
с участием помощника судьи ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 9000 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 418 руб. 00 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1281 руб. 99 коп., а всего на сумму 10699 руб. 99 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 начислена недоимка по налогам, в связи с чем направлено налоговое уведомление об уплате недоимки. Однако, налоговое уведомление, ФИО1 исполнено не было, в связи с чем начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вместе с тем, требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ФИО1, в связи с чем инспекция обратилась в суд.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылался на уплату налогов.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.
Единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 13892 руб. 26 коп., в том числе пени в сумме 3351 руб. 74 коп., налог в сумме 10540 руб. 52 коп., в том числе состоящий из задолженности: транспортный налог в размере 10492 руб. 01 коп. за 2017, 2019 год; налог на имущество в размере 48 руб. 51 коп. за 2019 год; пени в размере 3351 руб. 74 коп.
В связи с тем, что ФИО1 транспортный налог и налог на имущество за 2019 год не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-210/2021-77 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке. Судебный приказ прилагается. Транспортный налог за 2017 год оплачен после установленного срока оплаты.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ почтой ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности №, дата получения - ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 14430 руб. 17 коп.: транспортный налог в размере 10492 руб. 01 коп. за 2017, 2019 годы; налог на имущество в размере 48 руб. 51 коп. за 2019 год; пени в размере 3889 руб. 65 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ годп, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Ввиду того, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, не исполнено в установленный законом срок, налоговый орган на основании п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
С учетом вышеизложенного, в установленные сроки инспекцией ранее было направлено заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд, а именно: заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14698 руб. 94 коп. (в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается, так как ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год и налог на имущество за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, указаны по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика. Размер пени по состоянию на дату формирования заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 4473 руб. 94 коп.
Таким образом, взыскание задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 9000 руб. и налогу на имущество за 2022 год в размере 186 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 год в размере 1039 руб. 00 коп., а также пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4473 руб. 94 коп. производилось в судебном порядке, судебный приказ №а-362/2025-77 от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 9000 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за транспортное средство марки «ДОДЖ GRАND САRАVАN SЕ», г.р.з. У405УМ178.
Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».
В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности.
В соответствии со ст. 408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 418 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> г, г Колпино, <адрес>.
В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 9000 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 год в размере 418 руб. 00 коп.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-362/2025-77 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 14698 руб. 94 коп.
Таким образом, последующее ЗВСП должно быть подано налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом в котором налоговый орган обратился в суд.
В установленные сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в рамках настоящего дела, инспекцией было направлено в мировой суд - заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10699 руб. 99 коп., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в сумме 9000 руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2023 год в сумме 418 руб. 00 коп.; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1281 руб. 99 коп., всего в сумме 10699 руб. 99 коп.
Учитывая, что взыскание задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ производилось в судебном порядке, и оплата задолженности по транспортному налогу за 2019 год, 2022 год и налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год ФИО4 не произведена, налогоплательщику начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5293 руб. 95 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 6575 руб. 94 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 5293 руб. 95 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1281 руб. 99 коп.
Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1281 руб. 99 коп., расчет пени прилагается.
Пени в размере 1281 руб. 99 коп. начислены за просрочку исполнения обязанности по уплате сумм налога в порядке статьи 75 НК РФ на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 2022-2023 годы, налогу на имущество за 2022-2023 годы, земельному налогу за 2022 год.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (транспортный налог за 2023 год в размере 9000 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 год в размере 418 руб. 00 коп., пени в размере 1281 руб. 99 коп.). В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-174/2025-77 был отменен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) в размере 10225 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 9418 руб. 00 коп. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, руководствуясь п. 8 ст. 45 НК РФ, налоговым органом ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10225 руб. 00 коп., ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 9418 руб. 00 коп. были зачтены в уплату транспортного налога 2017 года в сумме 1492 руб. 01 руб., в уплату транспортного налога 2019 года в сумме 9000 руб. 00 коп., в уплату транспортного налога 2022 года в сумме 7991 руб. 55 руб., в уплату налога на имущество 2019 года в сумме 48 руб. 51 коп., в уплату налога на имущество 2022 года в сумме 186 руб., в уплату земельного налога за 2022 года в сумме 924 руб. 93 коп.
На основании вышеизложенного, ЕНП поступившие в 2025 году были учтены налоговым органом в счет имеющейся задолженности в соответствии положениями с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Таким образом, с учетом произведенного ЕНП задолженность по административно исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 9000 руб. 00 коп.; по налогу на имущество за 2023 год в сумме 418 руб. 00 коп.; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1281 руб. 99 коп., всего в сумме 10699 руб. 99 коп.
На дату ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного сальдо ЕНС: общее сальдо в сумме 18444 руб. 57 коп., в том числе налог – 10540 руб. 52 коп., пени - 7904 руб. 05 коп.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ФИО1 указал, что недоимка по налогам за 2017, 2019, 2022, 2023 год отсутствует, что подтверждается решениями суда, налоговыми уведомлениями, платежными поручениями и чеками. Также указал, что расчетов налоговой инспекцией произведен неверно, недоимка по налогам отсутствует, в связи оплатой налогов (л.д. 42-63).
Представитель административного истца МИФНС России № по Санкт-Петербургу указал, что ФИО1 неоднократно допускалась просрочка по погашению недоимки по налогам, то есть налог оплачивался, после установленного в налоговом требований срока, соответственно, все поступающие платежи распределялись в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно начислялись на более ранний момент возникновения недоимки по налогу (л.д. 79-83).
Иных возражении от административного ответчика не поступало, также как и сведений об уплате недоимки по налогам в полном объеме, в том числе за предыдущие периоды.
Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.
Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд полагает, что административным ответчиком не представлено, в судом в ходе рассмотрения дела не добыто доказательств безусловно свидетельствующих об уплате суммы недоимки по налогу и начисленным пени.
При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 9000 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 418 руб. 00 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1281 руб. 99 коп., а всего - 10699 руб. 99 коп., подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9000 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 418 руб. 00 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1281 руб. 99 коп., а всего на сумму 10699 руб. 99 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья С.Б. Суворова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.