Решение по делу № 2А-212/2023 от 16.03.2023

Дело №2а-212/2023

УИД 26RS0003-01-2022-0005451-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 г. г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Волковской М.В.

при секретаре судебного заседания Орловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием взыскать с него задолженность в сумме 35104,19 рублей, а именно:

по транспортному налогу с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 29260 рублей и пени в размере 102,41 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019;

- за 2016 год на сумму налога в размере 15 600 рублей пени в размере 606,25 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2017 год в размере 859,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2018 год в размере 859,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2020 год в размере 102,41 рублей за период с 02.07.2021 по 15.12.2021;

по налогу на имущество с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 61 рубль и пени в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

- пени за 2017 год в размере 2,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2018 год в размере 2,75 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

по земельному налогу:

- налог за 2020 год в размере 3063 рубля и пени в размере 10,72 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

- пени за 2017 год в размере 123,59 рублей, за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2018 год в размере 153,36 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на положения ст. ст. 8, 357, 358, 400, 75, 31, 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Указывает, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году имел в собственности транспортные средства марки LEXUS IS250, государственный регистрационный знак <***>, в течение 3-х месяцев; марки LEXUS GS350, государственный регистрационный знак <***>, в течение 8-ми месяцев.

Также административному ответчику ФИО1 принадлежал объект недвижимости с кадастровым номером 26:12:020504:507 и земельный участок с кадастровым номером 26:12:020504:61.

При этом за административным ответчиком числится недоимка по налогам и пени, заявленным ко взысканию.

Административный ответчик ФИО1 представил возражение не административный иск, в котором не согласен с требованиями административного истца. Полагает, что у него отсутствует задолженность по налогам, а напротив, имеется переплата (л.д. 57).

Указывает, что производя оплаты налогов 19.12.2017, оператор Сбербанка не указал периоды по налогам, в связи с чем, они были разнесены не корректно.

Административный ответчик указывает, что с 2018 года Межрайонная ИФНС России №12 по Ставропольскому краю регулярно подавала заявления о вынесении судебных приказов и исковые заявления к нему. При этом на его обращения о составлении акта сверки Межрайонная ИФНС России №12 по Ставропольскому краю не реагировала.

Административный ответчик ссылается на то, что по исполнительным производствам, возбужденным на основании судебных приказов, с него взыскивались денежные средства.

Указывает, что по делу №2а-2142/2019 Межрайонная ИФНС России №12 по Ставропольскому краю отказалась от иска к нему на сумму 17044,37 рублей.

Решением Октябрьского районного суда города Ставрополя от 15.06.2020 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу за 2017 год в сумме 18689,87 рублей.

Административный ответчик полагает, что налоговый орган просит повторно взыскать пени за 2017 год и указывает, что неясно происхождение пени за 2016, 2018 г.г.

Также административный ответчик ссылается на то, что срок давности составляет 3 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, будучи извещенным о его времени и месте надлежащим образом, путем направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением о вручении в порядке ч. 1 ст. 96 КАС РФ (л.д. 89-90).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи извещенным о его времени и месте надлежащим образом (л.д. 88).

Оснований для отложения судебного разбирательства данного административного дела, предусмотренных ст. 153 ГПК РФ, не установлено, в связи с чем, суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Закон Ставропольского края от 27.11.2002 N52-кз "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит транспортный налог на территории Ставропольского края и устанавливает ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 1 указанного закона установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по данному виду налога признаются, в том числе, жилые дома, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. ст. 402-404 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган начислил ФИО1 за 2015 год:

транспортный налог в сумме 15600 рублей по транспортному средству марки LEXUS GS350, государственный регистрационный знак №;

земельный налог в сумме 1 348 рублей за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1/2 доля в праве;

налог на имущество физических лиц в сумме 7 рублей за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> доля в праве;

Согласно указанному уведомлению установлен срок уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган начислил ФИО1 за 2016 год:

транспортный налог в сумме 15600 рублей по транспортному средству марки LEXUS GS350, государственный регистрационный знак №

земельный налог в сумме 2 784 рубля за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1/2 доля в праве;

налог на имущество физических лиц в сумме 26 рублей за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> доля в праве;

Согласно указанному уведомлению установлен срок уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган начислил ФИО1 за 2017 год:

налог на имущество физических лиц в сумме 46 рублей за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> доля в праве;

Согласно указанному уведомлению установлен срок уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган начислил ФИО1 за 2018 год:

налог на имущество физических лиц в сумме 50 рублей за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> доля в праве;

Согласно указанному уведомлению установлен срок уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган начислил ФИО1 за 2020 год:

транспортный налог в сумме 29 260 рублей, а именно: по транспортному средству марки LEXUS GS350, государственный регистрационный знак №, за 8 месяцев в размере 25360 рублей; по транспортному средству марки LEXUS IS250, государственный регистрационный знак №, за 3 месяца в размере 3 900 рублей;

земельный налог в сумме 3 063 рубля за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1/2 доля в праве;

налог на имущество физических лиц в сумме 61 рубль за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> доля в праве;

Согласно указанному уведомлению установлен срок уплаты налогов – не позднее 01.12.2021 (л.д. 19).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Соответствующие требования об уплате обязательных платежей и санкций от 07.07.2021 №49091 со сроком исполнения до 18.11.2021, от 16.12.2021 №101189 со сроком исполнения до 08.02.2022, - были направлены административному ответчику заказными письмами (л.д. 23-38, 91-93).

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик указанные налоги не уплатил.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, расчет которых административным истцом представлен.

Расчеты заявленных ко взысканию сумм земельного налога и пени административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны верными.

Административный иск направлен в суд 10.11.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа на основании определения мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района города Ставрополя от 24.05.2022.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего в порядке ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, судом установлено, вступившим в законную силу определением Октябрьского районного суда города Ставрополя от 28.08.2019 прекращено производство по административному делу №2а-2142/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю к ФИО1, в связи с отказом административного истца от иска о взыскании задолженности в размере 17044,37 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 26 рублей (налог);

по транспортному налогу за 2016 год в размере 15600 рублей (налог);

по земельному налогу за 2016 год в размере 1418,37 рублей (налог) (л.д. 60).

Согласно указанному определению суда, налоговый орган отказался от административного иска, в связи с добровольным погашением задолженности.

Таким образом, на 28.08.2019 имело место погашение ФИО1 задолженности по налогам за 2016 год.

При таких обстоятельствах не может быть удовлетворено требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму налога в размере 15 600 рублей пени в размере 606,25 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда города Ставрополя от 15.06.2020 по административному делу №2а-1153/2020 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 18 689,87 рублей в том числе: задолженность по имущественному налогу - 46.00 рублей за 2017 г. (налог) - 0.65 руб. (пеня) за 2017 г., по транспортному налогу 15 600.00 руб. за 2017 г. (налог), 219.96 руб. за 2017 г. (пеня) и земельному налогу - 2 784.00 руб. за 2017г. (налог), 39.26 руб. за 2017 г. (пеня).

Заявленные к взысканию суммы пени начислены налоговым органом после принятия указанного решения суда.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда города Ставрополя от 30.08.2021 по административному делу №2а-2715/2021 оставлен без удовлетворения административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности:

по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц:

-за 2015 год в размере 1123,77 рублей с 02.12.2016 по 09.07.2019;

-за 2016 год в размере 2235,22 рублей с 02.12.2017 по 09.07.2019;

-за 2017 год в размере 653,90 рублей с 04.12.2018 по 09.07.2019;

по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц:

-за 2015 год в размере 0,68 рублей с 02.12.2017 по 09.07.2019;

-за 2016 год в размере 2,45 рублей с 01.07.2018 по 09.07.2019;

-за 2017 год в размере 1,92 рублей с 04.12.2018 по 09.07.2019;

по уплате пени по земельному налогу на имущество с физических лиц:

-за 2016 год в размере 169,37 рублей с 02.12.2017 по 09.07.2019;

-за 2017 год в размере 116,69 рублей с 04.12.2018 по 09.07.2019.

При таких обстоятельствах, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности:

по транспортному налогу с физических лиц по пени за 2017 год в размере 859,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

по налогу на имущество с физических лиц по пени за 2017 год в размере 2,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

по земельному налогу по пени за 2017 год в размере 123,59 рублей, за период с 02.07.2020 по 06.07.2021.

По требованию налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за 2018 год суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суду не представлены достоверные и допустимые доказательства несвоевременной уплаты ФИО1 налогов за 2018 год, по которым начислена спорная пеня за 2018 год, не представлены доказательства взыскания с ФИО1 данных налогов. В рассматриваемом административном иске требования о взыскании с ФИО1 налогов за 2018 год не заявлены.

Суд дважды запрашивал у административного истца сведения об уплате (взыскании) ФИО1 налогов за 2018 год (л.д. 76, 89).

Однако, административный истец на судебные запросы указанные сведения не предоставил.

Вместе с тем, из содержания приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени могут быть взысканы лишь вместе или после взыскания недоимки по налогу.

Так, положения п. 2 ст. 75 и п. 2 ст. 48 НК РФ предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, которые не уплачены, не взысканы или не взыскиваются одновременно с пени. Это обусловлено тем, что пени по своей природе не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание. Пени могут быть взысканы только лишь вместе или после взыскания недоимки по налогу.

Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд считает, что административные исковые требования о самостоятельном взыскании пени за 2018 год не подлежат удовлетворению, поскольку суду не представлены сведения о несвоевременной уплате или о взыскании с административного ответчика соответствующих налогов.

Также не могут быть взысканы с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 102,41 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, поскольку налоговым органом указан период взыскания пени до периода, за который начислен налог, что не соответствует фактическим обстоятельствам времени.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, поскольку взысканию с ФИО1 подлежит взысканию задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 29260 рублей;

- пени за 2020 год в размере 102,41 рублей за период с 02.07.2021 по 15.12.2021;

по налогу на имущество с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 61 рубль и пени в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по земельному налогу:

- налог за 2020 год в размере 3063 рубля и пени в размере 10,72 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Наличие указанной задолженности полностью подтверждено материалами дела и административным ответчиком не опровергнуто.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, ИНН <***>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, место жительства: <адрес>, задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 29260 рублей;

- пени за 2020 год в размере 102,41 рублей за период с 02.07.2021 по 15.12.2021;

по налогу на имущество с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 61 рубль и пени в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по земельному налогу:

- налог за 2020 год в размере 3063 рубля и пени в размере 10,72 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Требования межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 в части взыскания:

по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2020 год пени в размере 102,41 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019;

- за 2016 год на сумму налога в размере 15 600 рублей пени в размере 606,25 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2017 год в размере 859,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2018 год в размере 859,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

по налогу на имущество с физических лиц:

- пени за 2017 год в размере 2,30 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2018 год в размере 2,75 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

по земельному налогу:

- пени за 2017 год в размере 123,59 рублей, за период с 02.07.2020 по 06.07.2021;

- пени за 2018 год в размере 153,36 рублей за период с 02.07.2020 по 06.07.2021,

- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.03.2023.

Судья М.В. Волковская