Решение по делу № 2А-1516/2025 от 19.05.2025

Дело № 2а-1516/2025

УИД 55RS0005-01-2025-001596-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 19 мая 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 6882 руб., налога на имущества физических лиц за 2018 год в сумме 1565 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 6882 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1619 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 6882 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1987 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 17928 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 13325 руб., пени, начисленные в размере 7725,87 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6882 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1987 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Налоговые уведомления и требование направлены налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Срок подачи административного искового заявления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При подаче административного искового заявления в суд налоговый орган произвел расчет пени: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8306,54 руб.: 6132,18 руб. - задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ + 5134,01 руб. - задолженность по пени, сформированной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 36,42 руб. ранее принятые меры взыскания – 2870,57 руб. и 52,66 руб. - задолженность по пени, списанная по решению налогового органа (6132,18+5134,01 -36,42 - 2870,57-52,66 = 8306,54).

На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованиям, указанным в настоящем административном исковом заявлении.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6 882 руб., за 2021 год в размере 2082 руб., за 2022 год в размере 6882 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1565 руб., за 2021 год в размере 839 руб., за 2022 год в размере 1987 руб.; пени, начисленные в размере 8306,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. В письменных возражениях указал, что заявленные требования не признает, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) истек ДД.ММ.ГГГГ. Заявление налогового органа о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами специального срока. Следовательно, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют. Кроме того, расчеты административного истца по начислению транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год произведены неверно ввиду того, что его семья на тот период имела статус многодетной семьи и пользовалась льготами по указанным налогам (за 2019-2021 годы суммы указанных налогов и начисленные пени при рассмотрении административных дел был уменьшены в соответствии с законодательством). Также полагает неправомерным требования налогового органа о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени, начисленных на указанную задолженность, поскольку определением мирового судьи (М-2318/2021) налоговому органу было отказано во взыскании указанной задолженности, ввиду пропуска специального срока, что установлено решением суда по делу №. Таким образом, включение налоговым органом в требование № указанной задолженности является неправомерным. Кроме того, обязанность по уплате пени является обеспечивающей обязанностью по уплате налога и подлежит взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую она начислена. Просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Также административным ответчиком представлено заявление о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам в размере 20237 руб., пени в размере 8306,54 руб. Данное заявление принято судом как дополнительные возражения, не принято судом в качестве встречного искового заявления, поскольку административным истцом не соблюдены требования при подаче такого заявления, предусмотренные ст. ст. 124-126 КАС РФ.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409, п. 2 ст. 490 НК РФ).

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 в 2018, 2021-2022 годах принадлежали:

- автомобили марки *****;

- объекты недвижимости: квартира по адресу: <адрес>; 1/2 доля в комнате по адресу: <адрес>.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не заявлен.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 17928 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 13325 руб., пени, начисленные в размере 7725,87 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не выполнил обязательства по оплате задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6882 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1987 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа №. На налоговый орган возложена обязанность возвратить ФИО1 денежные средства в размере 14799,53 руб., удержанных на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37385,18 руб., в том числе пени 6132,18 руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превысил 10 000 рублей, следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как уже указывалось выше, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6882 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1987 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

С учетом пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по транспортному налогу за 2022 год; налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть по требованиям о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021 год; за пределами установленного срока на обращение с соответствующим заявлением, а по требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по транспортному налогу за 2022 год - в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в указанной части.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Относительно заявленных требований о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6882 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1565 руб., суд не усматривает оснований для удовлетворения названных требований по следующим основаниям.

Вопреки доводам административного истца, требование № о взыскании вышеназванной задолженности было выставлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В установленный ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган мер по взысканию названной задолженности не принимал. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Более того, решением Первомайского районного суда г. Омска о ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по делу № установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске № отказано в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 882 руб., и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 565 руб. В последующем с данными требованиями в районный суд административный истец не обращался, недоимка налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачивалась.

Таким образом, административным истцом не были приняты меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Следовательно, налоговым органом утрачена возможность на принудительное взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 года.

С учетом обстоятельства, установленных вступившим в законную силу решением суда, основания для удовлетворения заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, отсутствуют.

Положениями вышеназванного законодательства не предусмотрено право налогового органа на повторное выставление требований о взыскании недоимки, право на взыскание которой, налоговым органом утрачено.

Таким образом, обоснованными и подлежащими удовлетворению суд признает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6882 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1987 руб.

Расчет налогов судом проверен, признан арифметически верным. Контррасчет административным ответчиком не представлен, равно как и не представлены доказательства, подтверждающие доводы ФИО1, о наличии оснований для льготного исчисления транспортного налога за 2022 год.

Оценивая требования налогового органа о взыскании пени, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимку:

- по транспортному налогу за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2017 год) в размере 891,77 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год) в размере 1367,22 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) в размере 929,98 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2020 год) в размере 143,42 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2021 год) в размере 15,62 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2015 год) в размере 1785,72 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2016 год) в размере 16,30 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2017 год – 1520 руб.) в размере 217,42 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2017 год- 45 руб.) в размере 12,02 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2017 год-54 руб.) в размере 7,30 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год- 1565 руб.) в размере 310,93 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год- 54 руб.) в размере 7,30 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) в размере 218,79 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2020 год) в размере 111,53 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2021 год) в размере 12,14 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд считает обоснованным заявленные требования в части взыскания пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402,90 руб.:

- пени в размере 922,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6882 руб., взысканную решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 143,42 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2082 руб., взысканную решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 231,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. в размере 1727 руб., взысканную решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 105,86 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.г. в размере 1345 руб., взысканную решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение исполнено ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных:

- за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 891,77 руб. (сумма налога 6882 руб.), поскольку из представленных по делу доказательств следует, что решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу № в удовлетворении требований о взыскании названной недоимки отказано; налог по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признан безнадежным ко взысканию и списан;

- за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 1367,22 (сумма налога 6882 руб.), поскольку из представленных по делу доказательств следует, что налоговым органом утрачено право на взыскание указанной задолженности;

- за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 15,62 (сумма налога 2082 руб.), поскольку из представленных по делу доказательств следует, что налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной задолженности;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015-17 г.г. в размере 556,67 руб. (сумма налога 8315 руб.), поскольку из представленных по делу доказательств следует, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу № в удовлетворении требований о взыскании налога за 2017 год в размере 1520 руб. отказано; решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу № удовлетворении требований о взыскании налога за 2015 год в размере 6689 руб., за 2016 год в размере 61 руб., за 2017 год в размере 45 руб. отказано; налоги по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными ко взысканию и списаны;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 310,93 (сумма налога 1565 руб.), поскольку из представленных по делу доказательств следует, что налоговым органом утрачено право на взыскание указанной задолженности;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12,14 (сумма налога 839 руб.), поскольку из представленных по делу доказательств следует, что налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной задолженности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в размере 2307,09 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов):

- в размере 12036 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год в размере 6882 руб., за 2020 год -2082 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 руб., за 2018 год - 54 руб., за 2019 год – 1619 руб., за 2020 год – 1345 руб.), пени в размере 1270,20 руб.;

- в размере 20905 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год в размере 6882 руб., за 2020 год -2082 руб. за 2022 год – 6882 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 руб., за 2018 год - 54 руб., за 2019 год – 1619 руб., за 2020 год – 1345 руб., за 2022 год – 1987 руб.), пени в размере 1036,89 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 12578 руб. 99 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2022 года в размере 6882 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1987 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3709 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова