КОПИЯ Дело № 2а-5155/2022 УИД-66RS0003-01-2022-004411-91 Мотивированное решение изготовлено 18.10.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
04 октября 2022 года г. Екатеринбург
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – ответчик), в котором указано, что на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, налоговый орган установил, что ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате транспортного налога за 2015, 2016 год в сумме налог – 56166,25 руб. (30969,00 руб. за 2015 год + 25197,25 руб. за 2016 год), пени – 393,63 руб. (217,04 руб. образованы от суммы недоимки 30969,00 руб. за 2015 год + 176,59 руб. образованы от суммы недоимки 25197,25 руб. за 2016 год), которая была уплачена ответчиком частично.
На основании изложенного, просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 49 555,71 руб., в том числе: транспортный налог в размере: налог – 49163,12 руб. (30969,00 руб. за 2015 год + 18194,12 руб. за 2016 год); пени – 392,59 руб. (217,04 руб. образованы от суммы недоимки 30969,00 руб. за 2015 год +175,55 руб. образованы от суммы недоимки 25197,25 руб. за 2016 год).
В судебное заседание стороны не явились; истец в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие; от ответчика также имеется письменное заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Принимая во внимание, что в суд не явились стороны, извещенные надлежащим образом, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-1353/2018 по заявлению ИФНС о выдаче судебного приказа с должника ФИО1, иные представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Судом установлено, подтверждается материалами дела, в том числе ответом УГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области от 04.08.2022, что ответчик являлся собственником транспортных средств, а именно:
- с 25.02.2014 по 05.07.2017 марки КАМАЗ532150, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя – 240,0 л.с.;
- с 13.09.2012 по 03.01.2015 марки АУДИ А3, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя – 150,0 л.с.;
- с 18.02.2015 по 11.11.2016 марки КАДИЛАК CTS, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя – 311,0 л.с.;
- с 26.10.2016 по настоящее время марки ХЕНДЭ СОЛЯРИС, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя – 123,0 л.с.;
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком транспортного налога.
Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».
Так, налоговая ставка транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет - 9,4; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 32,7; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 49,6; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 99,2.
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу абз. 3 п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 84696162 от 07.03.2018, в котором произведен «перерасчет» транспортного налога, в связи с чем рассчитана сумма транспортного налога за 2015-2016 гг. в размере 56871,00 руб., со сроком уплаты до 28.04.2018 (л.д.13).
Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика 07.03.2018 (л.д.14).
Согласно представленному истцом ответу на судебный запрос о причинах «перерасчета», установлено, что налогоплательщику не производился перерасчет транспортного налога за налоговые периоды 2015-2016 г.г., а налоговое уведомление №84696162 от 07.03.2018 сформировано в связи с изменением срока уплаты налога за указанные периоды.
При этом, установлено, что ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога от 25.08.2016 № 98171906 за 2015 год на сумму 30969,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016, от 10.07.2017 № 12859439 за 2016 год на сумму 25902,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017.
В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога административному ответчику были начислены пени по налогу, в соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога.
Как следует из материалов дела, налоговым органом было сформировано требование № 20875 об уплате задолженности по состоянию на 28.05.2018, которое содержит указание на наличие задолженности по уплате транспортного налога, срок исполнения по которому истек 28.04.2018, в сумме: налог – 56 166,25 руб., пени – 393,63 руб. Срок уплаты – до 16.07.2018.
Указанное требование направлено ответчику через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Согласно статье 48 НК РФ, статье 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов дела № 2а-1353/2018 установлено, что 13.11.2018 ИФНС обратилось к мировому судье, судебного участка № 8 Кировского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог – 56559,88 руб., пени в размере 393,63 руб., по требованию № 20875 от 28.05.2018 об уплате задолженности по транспортному налогу.
14.11.2018 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1353/2018 о взыскании испрашиваемой задолженности.
Определением от 31.03.2022 на основании возражений ответчика судебный приказ отменен.
В связи с частичным погашением суммы недоимки, текущая задолженность составляет: налог – 49 163,12 руб. (30 969,00 руб. за 2015 год + 18 194,12 руб. за 2016 год); пени – 392,59 руб. (217,04 руб. образованы от суммы недоимки 30 969,00 руб. за 2015 год +175,55 руб. образованы от суммы недоимки 25 197,25 руб. за 2016 год).
С настоящим иском ИФНС обратилась 22.07.2022, что в установленный законом срок.
Вместе с тем, несмотря на соблюдение налоговым органом указанных сроков, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется, поскольку, в данном случае налоговым органом было сформировано и направлено налоговое уведомление №84696162 от 07.03.2018 с «перерасчетом» сумм транспортного налога за налоговые периоды 2015-2016 гг., учитывая, что ранее также были сформированы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления за эти же налоговые периоды. Формирование и направление нового налогового уведомления в связи с изменением срока уплаты налога за те же налоговые периоды, по которым налоговым органом уже реализовано право на расчет и направление – налоговым законодательством не предусмотрено.
Так, согласно ст. 61 НК РФ, изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.
При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса (п.1).
Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.2).
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3).
Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п.3.1).
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (п.4).
Доказательств того, что ответчику решением налогового органа предоставлялась отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, которые влекут изменение срока уплаты по направленным ранее налоговым уведомлениям об уплате транспортного налога от 25.08.2016 № 98171906 за 2015 год на сумму 30 969,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016, от 10.07.2017 № 12859439 за 2016 год на сумму 25 902,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 – суду не было представлено.
В отсутствие законности направления налогового уведомления №84696162 от 07.03.2018 с «перерасчетом», отсутствует и законность направления требования №20875 от 28.05.2018 об уплате задолженности по транспортному налогу.
Учитывая, что за 2015 и 2016 г.г. ответчику выставлялись налоговые уведомления 25.08.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016, и от 10.07.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017, следовательно, требования по данным недоимкам должны были быть выставлены и направлены в срок не позднее 01.04.2017 (за 2015 г.), 01.04.2018 (за 2016 г.), соответственно.
Поскольку, требование № 20875 сформировано по состоянию на 28.05.2018, что с нарушением сроков за 2015 и 2016 г.г., предусмотренных абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (3 месяца с даты выявления недоимки).
Сам по себе срок для направления требования, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательным не является, в то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
При таких обстоятельствах, обращение ИФНС к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 гг. осуществлено с нарушением общих (совокупных) сроков, предусмотренных статьями 69, 70 и 48 НК РФ.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
При таких обстоятельствах, требования иска не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова