Решение по делу № 2А-251/2022 от 08.08.2022 | Уренский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-251/2022

УИД: 52RS0053-01-2022-000275-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2022 года г.Урень

Уренский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кукушкина А.А.,

при секретаре судебного заседания Корягиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки через суд,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в Уренский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки через суд, указывая, что ответчиком не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц и земельного налога. Задолженность по налогу составляет 14 769 рублей 13 копеек. При этом за предоставление декларации 3-НДФЛ с нарушением сроков, ответчик был привлечен к налоговой ответственности. За несвоевременную уплату земельного налога начисленная сумма пени составила 294 рубля 28 копейки.

На день подачи заявления задолженность по налогу, штрафу и пени не погашена. В адрес ответчика налоговый орган направил требования об уплате сумм налога и пени: № от 27.02.2018 года, № от 27.08.2018 года, № от 04.02.2019 года, № от 10.07.2019 года, № от 03.02.2020 года, № от 30.06.2020 года, № от 10.02.2021 года. Данные требования ответчиком не исполнены.

МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 14 769 рублей 13 копеек, в том числе: НДФЛ в размере 12 134 рубля, штраф в размере 75,85 рублей; земельный налог в размере 2 265 рублей 00 копеек, пени в размере 294 рубля 28 копеек, восстановить процессуальный срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в материалах дела имеется ходатайство истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст.207, 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведений, предоставляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимости:

- земля, кадастровый №, адрес: 606813, Россия, , дата возникновения собственности – 01.01.1980г., дата утраты права 04.02.2020г.;

- земля, кадастровый №, адрес: 606813, Россия, , дата возникновения собственности – 29.05.2018г., дата утраты права 05.07.2019г.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно акту налоговой проверки № от 02.11.2020 года административным ответчиком ФИО1 в представленной декларации по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома и земельного участка, занижена налогооблагаемая база для исчисления налога на доходы физических лиц. Налоговым органом выявлена недоплата НДФЛ в размере 12 133,97 рублей.

Решением налогового органа № от 17.12.2020 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности. Налогоплательщику предложено оплатить недоимку пени и штрафы.

Из материалов усматривается, что в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 12 134 рубля 00 копеек и пени по состоянию на 10.02.2021 года в размере75,85 рублей со сроком оплаты до 06 апреля 2021 года.

Требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2016-2018 годах являлась собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, адрес: 606813, Россия, , дата возникновения собственности – 01.01.1980г., дата утраты права 04.02.2020г.;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: 606813, Россия, , дата возникновения собственности – 29.05.2018г., дата утраты права 05.07.2019г..

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 2 265 рублей 00 копеек (сумма по налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений:

- по налоговому уведомлению от 21.09.2017 № со сроком оплаты 01.12.2017 года за налоговый период 2016г. в размере 678,00 рублей, по налоговому уведомлению от 23.08.2018 № со сроком оплаты 03.12.2018 г. за налоговый период 2017г. в размере 596,00 рублей, за земельный участок, адрес:606813, Россия, 2;

- по налоговому уведомлению от 10.07.2019 № со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год в размере 596,00 рублей - за земельный участок, адрес:606813, Россия, 2; в размере 395,00 рублей - за земельный участок, адрес:606813, Россия, ;

- пени за период с 02.12.2017 года по 29.06.2020 года в размере 294,28 рубля.

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен земельный налог за 2016-2018 годы общей сумме 2 265 рублей 00 копеек по указанным выше объектам недвижимости.

Доказательств обратного суду не представлено.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Обязанность административным ответчиком по уплате начисленных налогов до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, 22.07.2021 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 22.07.2021 года.

Не согласившись с судебным приказом должник ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями, на основании которых 02.08.2021 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Взыскателю разъяснено право обращения в суд с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Таким образом, срок обращения с исковым заявлением в суд был ограничен датой – не позднее 02.02.2022 года.

01.02.2022 года налоговая инспекция обратилась в Уренский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам (за один день до истечения срока обращения в суд), которое определением судьи от 02.02.2022 года было оставлено без движения ввиду имеющихся недостатков, заявителю предоставлен срок для их устранения до 22.02.2022 года.

В соответствии с ч.2 ст.130 КАС РФ, если лицо, подавшее административное исковое заявление, в установленный в определении об оставлении административного искового заявления без движения срок исправит недостатки, указанные судьей, административное исковое заявление считается поданным в день первоначального обращения этого лица в суд. В противном случае административное исковое заявление считается неподанным и возвращается подавшему его лицу со всеми приложенными к нему документами в порядке, установленном статьей 129 КАС РФ.

25.02.2022 года определением судьи указанный административный иск был возвращен ввиду неисполнения требований указанных в определении от 02.02.2022 года. Определение о возвращении искового заявления с приложенным материалом было получено налоговой инспекцией 03.05.2022 года, заявителем обжаловано не было.

Следовательно, в соответствии с ч.2 ст.130 КАС РФ административное исковое заявление налоговой инспекции, направленный в суд 01.02.2022 года считается не поданным.

Повторно административный иск направлен в Уренский районный суд Нижегородской области только 23.05.2022 года, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть спустя более двух с половиной месяцев со дня получения возвращенного искового материала взыскателем.

Таким образом, судом достоверно установлено, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, каких-либо доказательств пропуска указанного срока по уважительным причинам суду не представлено, по делу не усматривается.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений частей 7 и 8 статьи 219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть в срок до 02.12.2019 года, исходя из имеющихся в деле требований об оплате налога, пени и штрафов на общую сумму 2265 рублей 00 копеек и со сроком уплаты до 06.04.2021 года требований об оплате налога, пени и штрафов на общую сумму 12 134 рубля 00 копеек, однако административный истец направил административный иск в суд только 24.05.2022 года, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд, что подтверждается материалами дела.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Следовательно, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд по делу не имеется.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования административного истца удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском им установленного КАС РФ срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании недоимки и пени с ФИО1 – отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Уренский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 16 августа 2022 года.

Судья А.А. Кукушкин