Решение по делу № 2А-361/2026 от 14.01.2026 | Абаканский городской суд (Республика Хакасия)

УИД 19RS0001-02-2025-009611-29

Дело 2а-361/2026 (2а-6826/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при ведении протокола помощником судьи Беспаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что у ФИО1 имеется задолженность на общую сумму 94 499, 53 руб., из которой задолженность

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11 750 руб.,

по земельному налогу за 2023 год в сумме 421 руб.,

по налогу на имущество за 2023 год в сумме 10 915 руб.,

страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 500 руб.,

пени в размере 21 913, 53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговый орган просит взыскать задолженность по пени в размере 11 012, 41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный процессуальный срок.

Уточнив заявленные требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 94 188, 16 руб., из которой задолженность

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11 750 руб.,

по земельному налогу за 2023 год в сумме 55 руб.,

по налогу на имущество за 2023 год в сумме 10 915 руб.,

пени в размере 21 898, 16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговый орган просит взыскать задолженность по пени в размере 11 027, 78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный процессуальный срок.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения надлежащим образом, представитель ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество за 2023 год, страховым взносам, просил снизить пени в размере 21 898, 16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также просил отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 11 027, 78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как приведено в подпункте 1.2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката. За заявленный период являлся собственником транспортного средства Toyota Land Cruiser, г.р.з. №; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

О необходимости уплатить налоги налогоплательщику сообщено в форме налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 025, 05 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 158 625, 69 руб., пени в размере 28 399, 36 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 4 г. Абакана, просил взыскать задолженность за период 2023-2024 – 105 511, 94 руб., в том числе по налогам – 72 586 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 32 925, 94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 2 г. Абакана, и.о. мирового судьи судебного участка №4 г. Абакана, вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Абакана судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд полагает, что срок по взысканию задолженности налоговым органом соблюден.

В отношении задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 027, 78 руб. налоговый орган не принял мер к взысканию, о наличии данной задолженности налоговому органу стало известно в 2024 году.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом право взыскания задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 027, 78 руб., ввиду чего считает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Республике Хакасия в данной части к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, отказать.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик полагал, что налоговым органом не учтены налоговые льготы при проведении расчета задолженности.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 11 ст. 7 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 №66 (ред. От 13.06.2024) «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются родители многодетной семьи, имеющие трех и более детей (в том числе усыновленных (удочеренных), принятых на воспитание в приемные семьи, находящихся под опекой (попечительством), пасынков и (или) падчериц), до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.

ФИО1 являлся пользователем данной льготы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику внесена льгота «граждане, имеющие на иждивении 3 и более несовершеннолетних детей», предоставлена льгота по транспортному налогу в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство Toyota Land Cruiser, г.р.з. №.

В связи с достижением ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ возраста 18 лет, административный ответчик ФИО1 с указанной даты утратил право на вычет по транспортному налогу, то есть за заявленный период взыскания в отношении ФИО1 данная льгота не применима.

ФИО1 имеет инвалидность II группы.

Транспортное средство Toyota Land Cruiser, г.р.з. № не относится в силу п. 2. статьи 358 НК РФ объектом налогообложения, в отношении которого могут быть применены льготы.

Решениями Совета депутатов Опытненского сельсовета Усть-Абаканского района от 15.11.2021 №54, от 29.11.2022 №87, от 24.11.2023 №127, от 27.11.2024 №175 «О введении земельного налога на территории Опытненского сельсовета Усть-Абаканского района Республики Хакасия» с февраля 2023 года предоставлена льгота по уплате земельного налога в размере 100 % на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Расчет налога произведен за 1 месяц и составил 55 руб., исходя из расчета 221 484, 92*0,30%/12.

При расчете размера налога на имущество физических лиц налоговым органом применена льгота на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Как указано в п. 3 статьи 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Размер взыскиваемой пени, произведен исходя из задолженности, по которой применены меры взыскания: судебный приказ №, №; является предметом рассмотрения в настоящем иске: транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год. Оснований для снижения размера пени, его перерасчета, суд не усматривает.

В связи с указанными обстоятельствами суд приходит к выводу, что расчет суммы налога, пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность на общую сумму 94 188, 16 руб., из которой задолженность

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11 750 руб.,

по земельному налогу за 2023 год в сумме 55 руб.,

по налогу на имущество за 2023 год в сумме 10 915 руб.,

пени в размере 21 898, 16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 111 КАС РФ).

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, и исходя из взаимосвязи положений ст. 103, 111 КАС РФ, взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность на общую сумму 94 188, 16 руб., из которой задолженность

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11 750 руб.,

по земельному налогу за 2023 год в сумме 55 руб.,

по налогу на имущество за 2023 год в сумме 10 915 руб.,

пени в размере 21 898, 16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части заявленных административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина

Мотивированное решение изготовлено и подписано 14.01.2026.