Решение по делу № 2А-4483/2023 от 10.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2А-4483/2023

г. Тюмень 10 мая 2023 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Слюсарева А.А.,

при секретаре Кургановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по городу Тюмени № к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год – 1743,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08,83 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 517,13 руб., налог на доходы физических лиц за 214500,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 2681,25 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11171,87 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2020 год – 2010,94 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако допустил задолженность по уплате, в связи с чем были начислены пени и штраф.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, причины неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 на праве собственности владел объектом недвижимости (квартира) по адресу: <адрес>, к.н. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529,00 руб.

При этом, налоговым органом был произведен зачет переплаты в размере 11,87 руб. в счет предстоящих платежей по налогу на имущество физических лиц, следовательно, сумма к оплате составляет 517,13 руб., о чем в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком не была оплачена, налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование №.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 517,43 руб., поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом РФ административным истцом соблюдена.

Согласно представленной ООО МКК «4финанс» в налоговый орган справке о доходах за 2020 год административным ответчиком ФИО1 получен доход в размере 13404,00, в связи с чем размер налога на доходы физических лиц за 2020 год составил 1743,00 руб. (13404,00*13%), о чем в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок задолженность по налогу на доходы физических лиц не была оплачена, налоговым органом начислены пени по налогу за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08,83 руб., в связи с чем налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование №.

Кроме того, согласно сведений Росреестра, в 2020 году ФИО1 продан объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>, к.н. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ стоимостью <данные изъяты> руб.

В связи с чем, налоговым органом была проведена камеральная проверка в отношении ФИО1, по результатам которой сумма предполагаемого налога на доходы физических лиц составила 214500,00 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем начислен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 2010,94 руб., штраф за неуплату налога в размере 2681,25 руб., пени в размере 11171,87 руб.

Указанное решение не оспаривалось, доказательств, освобождающих от налоговой ответственности, обстоятельств, смягчающих ответственность в материалы дела не представлено, решение вступило в законную силу.

В связи с отсутствием оплаты налога, налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет требование № на сумму налога 214500,00 руб., пени в размере 11171,87 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 2010,94 руб., штраф за неуплату налога в размере 2681,25 руб.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 указанного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ).

В силу положений ст. ст. 207, 209, 210 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно положениям пунктов 1, 3, 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в части взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год – 1743,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08,83 руб., налог на доходы физических лиц за 214500,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 2681,25 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11171,87 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2020 год – 2010,94 руб., поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом РФ административным истцом соблюдена, представленный расчет задолженности пеней является подробным, мотивированным, проверен судом и является достоверным.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования города Тюмень в размере 5526,33 руб.

Срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 177, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по городу Тюмени № к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по городу Тюмени № задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1743,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08,83 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 517,13 руб., налог на доходы физических лиц за 214500,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 2681,25 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11171,87 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2020 год – 2010,94 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Тюмень в размере 5526,33 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2023 года.

Судья А.А.Слюсарев