Решение по делу № 2А-4304/2024 от 13.01.2025

УИД: 56RS0009-01-2024-007090-69

№ 2а-4304/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последней на праве собственности принадлежат транспортные средства – NISSAN TERRANO, г/н <Номер обезличен>, мощностью 123,00 л.с.; TOYOTA LAND CRUISER, г/н <Номер обезличен>, мощностью 165,00 л.с., в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 10 095,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежало следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>;

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>.

Помимо этого, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 664,82 рублей.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 10 928,82 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 169,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 10 095,00 рублей;

- пени в размере 664,82 рубля.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

В своих письменных возражениях на административное исковое заявление, представитель административного ответчика ФИО2 просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что указанные в исковом заявлении транспортные средства никогда не были зарегистрированы за ФИО1 Кроме того, ссылается на пропуск налоговой инспекцией срока для обращения с настоящим административным иском.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в 2022 году находилось следующее имущество:- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>;

- квартира с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 169,00 рублей.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- NISSAN TERRANO, г/н <Номер обезличен>, мощностью 123,00 л.с.;

- TOYOTA LAND CRUISER, г/н <Номер обезличен>, мощностью 165,00 л.с., в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Мощность двигателя транспортного средства - NISSAN TERRANO, г/н <Номер обезличен>, составляет 123,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

Мощность двигателя транспортного средства - TOYOTA LAND CRUISER, г/н <Номер обезличен>, составляет 165,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 50 рублей.

За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении NISSAN TERRANO, г/н <Номер обезличен>, в размере 1 845,00 рублей (123,00 л.с. * 15,00 * 1 * 1* 12/12).

За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении TOYOTA LAND CRUISER, г/н <Номер обезличен>, в размере 8 250,00 рублей (165,00 л.с. * 50,00 * 1 * 1* 12/12).

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 664,82 рублей по транспортному налогу за 2020 год с период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года.

Задолженности не уплачены.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 16.11.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.02.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 14.02.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок, в связи с чем довод представителя административного истца о пропуске налоговым органом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит отклонению.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.04.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 02.10.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Несмотря на своевременность действий налогового органа, суд усматривает основания для отказа в удовлетворении требований административного истца в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2022 год и пени по транспортному налогу за 2020 год по следующим основаниям.

Административный истец в своем административном исковом заявлении указывает на то, что в собственности ФИО1 в 2022 году находились транспортные средства: NISSAN TERRANO, г/н <Номер обезличен>, TOYOTA LAND CRUISER, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

С целью проверки доводов налоговой органа, судом были запрошены сведения из МРЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское» о регистрационных действиях в отношении указанных транспортных средств.

Как следует из представленной информации, сведения о нахождении указанных автомобилей в собственности ФИО1, в том числе в 2020 и 2022 годах, отсутствуют.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку транспортные средства, в отношении которых исчислен транспортный налог, ей не принадлежат.

Представитель административного истца в своих возражениях также оспаривал факт нахождения указанных транспортных средств в собственности ФИО1

На основании вышеизложенного, с учетом того факта, что транспортные средства NISSAN TERRANO, г/н <Номер обезличен>, и TOYOTA LAND CRUISER, г/н <Номер обезличен> не находятся в собственности ФИО1 и ранее не находились, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не является плательщиком транспортного налога и пени по нему, в связи с чем отказывает в удовлетворении административного иска, в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в размере 10 095,00 рублей; пени в размере 664,82 рубля.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 169,00 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 169,00 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 13 января 2025 года