Дело № 2а-1121/2023
13RS0019-01-2023-001386-56
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Рузаевка 23 августа 2023 г.
Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе
судьи Чугуновой Л.М.,
при ведении протокола судебного заседания ФИО1,
с участием в деле:
административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,
административного ответчика – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО2, являясь с 14 июля 2009 г. собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и <данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по указанному адресу, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год уплатила не своевременно, в связи с чем были начислены пени. Кроме того, в период с 24 августа 2012 г. по 6 сентября 2019 г., ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, своевременно не исполняла, в связи с чем начислены пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия от 27 декабря 2022 г. о взыскании неустойки по налогам и страховым взносам в указанном размере, отменен в связи с поступлением возражений от должника. Просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 64 руб. 04 коп.; пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 г. по 23 марта 2022 г. – 104 руб. 58 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 10 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 8 435 руб. 58 коп.; пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за этот же период в размере 1 772 руб. 07 коп., а всего 10 376 руб. 27 коп.
Административный истец УФНС по Республике Мордовия надлежащим образом и своевременно извещенное о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в суд не направило, письменно ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. В письменном заявлении, подтвердив уплату административным ответчиком 11 августа 2023 г. суммы 11 000 рублей, заявленные требования поддержало в полном объеме, ссылаясь на вступившие в силу 1 января 2023 г. поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, принятые Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2023 г., указав на отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО2 по состоянию на 11 августа 2023 г. и считая, что уплаченные административным ответчиком суммы не могут рассматриваться как суммы, направленные на погашение задолженности по настоящему административному иску, поскольку после поступления на единый налоговый счет денежных средств в сумме 11000 руб. уменьшена задолженность частично за 2019 г. по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда в сумме 8910,37 руб. и частично по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 2089,63 руб. По состоянию на 23.08.2023 задолженность по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда составляет 11148,20 руб. за 2019 г., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 2614,44 руб. за 2019 г., пени по всем налогам в сумме 25607,91 руб. Сумма пени будет погашаться только после уплаты задолженности по налогам и взносам в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом и своевременно извещенная о времени и месте судебного разбирательства, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся сторон, согласно положениям статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку явка сторон не признана судом обязательной.
Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24 августа 2012 г. по 6 сентября 2019 г.
ФИО2, как индивидуальный предприниматель, обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, сроком уплаты страховых взносов является 9 января 2019 г.
Кроме того, согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости и сделок с ним, ФИО2 является собственником по 7/10 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и расположенного на нем жилого дома.
На указанное имущество за 2020 год административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 665 рублей и земельный налог, с учетом переплаты, в сумме 455 рублей, направлено налоговое уведомление со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 г.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, административным истцом 14 декабря 2021 г. административному ответчику были направлены требования «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14 декабря 2021 г. №13896, со сроком уплаты до 17 января 2022 г.; от 3 июня 2022 г. № 41155 со сроком уплаты до 14 ноября 2022 г.; от 26 июля 2022 г. № 50049, со сроком уплаты до 13 сентября 2022 г.
Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленные в требованиях сроки не исполнена, административным истцом были начислены пени. 27 декабря 2022г. мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия выдан судебный приказ о взыскании с нее пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога в размере 104 руб. 58 коп.; недоимку по налогу на имущество в размере 665 рублей; пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество в размере 64 руб. 04 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 8 435 руб. 58 коп. и 1 772 руб. 07 коп. соответственно, который 9 февраля 2023 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.
Указанное административное исковое заявление поступило в суд 25 июля 2023 г.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
По общему правилу, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57).
Согласно пункту 1 статьи 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пункт 1 статьи 388 НК Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со статьей 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).
Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 419 НК Российской Федерации устанавливает, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации (в редакции до 1 января 2023 г., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).
В силу абзаца 17 пункта 2 статьи 11 НК Российской Федерации сумма налога или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 72 НК Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3); определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Как следует из материалов дела обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО2 в установленные сроки не исполнена, данный факт не оспаривается административным ответчиком.
Представленный административным истцом расчет пени по налогам и страховым взносам судом проверен и признан правильным. Возражений относительно представленного расчета от ФИО2 не поступило.
В силу пунктов 2,3 статьи 45 НК Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Исходя из указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем своей деятельности, образовавшаяся задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам в период такой предпринимательской деятельности должна взыскиваться по правилам статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как с физического лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.ч ст. 69 НК Российской Федерации).
Данные требования направлены ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует копия карточки из личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела усматривается, что способ направления требования административным истцом соответствует вышеуказанным положениям действующего законодательства, процедура принудительного взыскания налоговым органом применительно к положениям Глав 8, 10 НК Российской Федерации соблюдена, в порядке искового производства налоговый орган обратился в течение шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем суд приходит к выводу, что у административного истца возникло право на осуществление принудительного взыскания указанной в требовании задолженности.
В ходе рассмотрения дела судом, 11 августа 2023 г. в счет уплаты пени по налогам и страховым взносам, ФИО2 перечислено 11 000 рублей, что подтверждается представленной административным ответчиком копий квитанции.
Факт оплаты, а также правильность реквизитов, по которым произведена оплата, административным истцом не оспаривается.
Поскольку на момент принятия настоящего решения по административному делу ФИО2 требования налогового органа, заявленные в рамках административного искового заявления по настоящему делу, исполнены в полном объеме, возможность реализации административным ответчиком предусмотренного Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации права на добровольное исполнение административных исковых требований (в частности, путем погашения задолженности по пени) не может быть поставлена в зависимость от технического учета и особенностей определения налоговым органом на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его платежей, суд приходит к выводу о том, что данные обстоятельства свидетельствует о восстановлении прав административного истца, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных административным истцом требований.
При указанных обстоятельствах доводы представителя административного истца о том, что согласно пункту 8 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ), принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в связи с этим внесенные административным ответчиком денежные средства были зачислены в счет оплаты ранее образовавшейся недоимки по налогам, несостоятельны, поскольку задолженность по налогам и пени оплачена ФИО2 в соответствии с заявленными административными исковыми требованиями по реквизитам, предоставленным УФНС России по Республике Мордовия.
При этом административный истец не лишается права обратиться в суд с административным иском о взыскании иных обязательных платежей и санкций, составляющих отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО2
В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
При отказе в удовлетворении административного искового заявления, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 64 руб. 04 коп.; пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 г. по 23 марта 2022 г. 104 руб. 58 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 10 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 8 435 руб. 58 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за этот же период в размере 1 772 руб. 07 коп., а всего 10 376 руб. 27 коп., отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения судом.
Решение суда в окончательной форме принято 23 августа 2023 г.
Судья Рузаевского районного суда
Республики Мордовия Л.М. Чугунова