Дело № 2а-96/2025
25RS0017-01-2025-000032-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2025 года пгт Кавалерово
Кавалеровский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Ивановой Н.Н.
при секретаре Кисляковой Н.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа,
Установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 являлся собственником строения, по адресу: <адрес>, пр-кт Альберта Камалеева, 1, пом 1049 и строения, по адресу: <адрес>, пом. 1048. В мае 2022 году ФИО1 продал указанные выше объекты недвижимого имущества, которые находились в его собственности менее минимального предельного срока владений объектами недвижимого имущества (пять лет). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества. Самостоятельно исчисленный ФИО1 налог на доходы физических лиц составил 0 руб. Налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что указанные выше объекты недвижимого имущества административным ответчиком продан за 1 000 000 руб. каждый, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, и начислен налог на доходы физических лиц в сумме 123 500 руб., штраф в сумме 12 350 руб. Данная налоговая задолженность частично погашена. В адрес ФИО1 через личный кабинет направлены сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности), предложено оплатить образовавшуюся задолженность. Поскольку задолженность налогоплательщиком в добровольном порядке не погашена, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 71 158 руб., штраф в размере 11 700 руб.
В ходе судебного разбирательства представитель административного истца уточнил заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика штраф в размере 11 700 руб., в остальной части административный иск не поддержала.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик об уважительной причине неявки суду не сообщил.
Обязательной явка в суд лиц, участвующих в деле, судом не признана.
На основании ст. ст. 150, 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.
Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
На основании пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как следует из материалов административного дела, с 2018 года ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, пр-кт Альберта Камалеева, 1, пом. 1049, с кадастровым номером: 16:50:060102:4847 (кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 898 093, 60 руб.); <адрес>, пом. 1048, с кадастровым номером: 16:50:060102:4819 (кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 1 010 355, 30 руб.).
Указанное выше недвижимое имущество было отчуждено (продано) ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть ранее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
Доход от продажи составил 2 000 000 руб.
ФИО1 представлена налоговая декларация за 2022 год несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика, указана - 0 руб.
По результатам камеральной проверки был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого принято решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 18 525 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12 350 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности, которое направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, установлен срок для уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 в полном объеме не уплатил (остаток задолженности составил 11 700 руб.), данное обстоятельство послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> в связи с поступившими от должника возражениями.
Учитывая, что задолженность по штрафу не была погашена, административный истец обратился с указанным административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80101504597372).
Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств погашения задолженности по штрафу или отсутствия оснований для её уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено, и судом не установлено.
Анализируя представленные доказательства, требования налогового законодательства, учитывая, что до настоящего времени задолженность по штрафу не погашена, порядок взыскания не нарушен, заявленные требования о взыскании с административного ответчика штрафа, подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.6 БК с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 700 руб., начисленный по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кавалеровского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кавалеровский районный суд Приморского края.
Судья Н.Н. Иванова