Решение по делу № 2А-2124/2025 от 09.04.2025

Дело № 2а-2124/2025 УИД 53RS0022-01-2025-000544-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 920,33 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 46 руб., транспортный налог за 2020-2022 годы в сумме 8 815 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 416 руб., пени в сумме 1 643,33 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, соответственно он является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. Управлением в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налоги, однако ФИО1 свою обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему выставлены требования об уплате налога и начисленных за их несвоевременную уплату пеней, которые также не исполнены. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, а после отмены судебного приказа – для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Управления, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Новгородской области, в 2020-2022 годах за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты>.

Периоды постановки (снятия) транспортных средств с учета отражены в карточках ТС.

Из материалов дела следует, что Управлением начислен административному ответчику транспортный налог: за 2020 год в сумме 3 701 руб., за 2021 год – 3 073 руб., за 2022 год – 2 041 руб., всего 8 815 руб.

Взыскиваемая Управлением задолженность по транспортному налогу за указанные периоды составляет 8 815 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база *доля в праве *налоговая ставка * коэффициент жилищного строительства)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма земельного налога, где: налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390,391 НК РФ). Налоговая ставка – процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ. Размер налоговых льгот – определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ. Коэффициент жилищного строительства – определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ. Доля в праве – определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № в <адрес>.

Сумма исчисленного земельного налога за 2019 год составляет 416 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом (ст. 408 НК РФ):

((Налоговая база*налоговая ставка* доля в праве* коэффициент к налоговому периоду)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма налога на имущество физических.

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения, определяемая в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ.

Налоговая ставка – процент, установленный с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Коэффициент к налоговому периоду - коэффициент-дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, в 2019 году ФИО1 являлся собственником гаража с кадастровым номером № по <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Подлежащая взысканию с административного ответчика сумма налога на имущество за 2019 год составляет 46 руб.

Управлением в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Направления налоговых уведомлений подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений.

Уплата налогов в указанный в налоговых уведомлениях срок административным ответчиком не произведена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 расчет суммы пеней производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием всех налогов и пеней на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования подтверждается соответствующим списком заказных писем.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

С 01.01.2023 все категории налогоплательщиков переходят на новую форму оплаты налогов - единый налоговый платеж (далее - ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Перечень налогов, уплачиваемых посредством перечисления ЕНП, с указанием КБК приведен в Приложении 2 к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации входят в состав ЕНП.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 года расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

По состоянию на 08.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 916,54 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено.

Управлением представлены расчеты пени в сумме 1 643,33 руб. на недоимку по имущественным налогам. Расчеты Управления являются арифметическим верными, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, регламентирующим сложившиеся правоотношения.

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции к мировому судье судебного участка №32 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 920,33 руб. определением того же мирового судьи от 26.07.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Управление обратилось в суд в порядке административного искового производства 22.01.2025, что свидетельствует о соблюдении установленного абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО1 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 46 руб., транспортный налог за 2020-2022 годы в сумме 8 815 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 416 руб., пени в сумме 1 643,33 руб., всего 10 920,33 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 14 апреля 2025 года.