Решение по делу № 01075/2025 от 21.08.2025 | Центральный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0042-01-2025-001656-88

Дело № 2а-2408/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что ФИО1 в период с 21.06.2016 года по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, а следовательно является плательщиком страховых взносов. В связи с мероприятиями по реорганизации налоговых органов суммы страховых взносов были начислены двумя суммами: на ОПС за период с 01.01.2021 по 19.09.2021 в размере 23434,67 рубля и с 20.09.2021 по 31.12.2021 в размере 9013,33 рублей; на ОМС за период с 01.01.2021 по 19.09.2021 в размере 6085,44 рублей и с 20.09.2021 по 31.12.2021 в размере 2340,56 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, начислены пени. Административному ответчику почтовой корреспонденцией направлены налоговые требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13.01.2022 года № со сроком уплаты до 22.02.2022 года, от 24.01.2022 года № со сроком уплаты до 04.03.2022 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогам и сборам не уплачена. Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.09.2024 мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.04.2022 №2а-412/104/2022.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 40989,17 рублей (иск 1-й, дело №2а-2408/2025), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие 1 января 2023 года за 2021 год в размере 32448,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере 8426,00 рублей;

- пени на ОПС за 2021 год (исчисленные на сумму 9013,33 рублей) в сумме 5,11 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года;

- пени на ОПС за 2021 год (исчисленные на сумму 23434,67 рубля) в сумме 86,32 рублей за период с 11.01.2022 года по 23.01.2022 года;

- пени на ОМС за 2021 год (исчисленные на сумму 2340,56 рублей) в сумме 1,33 рубль за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года;

- пени на ОМС за 2021 год (исчисленные на сумму 6085,44 рублей) в сумме 22,41 рубля за период с 11.01.2022 года по 23.01.2022 года.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 17.12.2019 года по настоящее время), кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 09.08.2022 года по настоящее время), кадастровый номер <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером – №, право собственности с 07.08.1996 года по настоящее время;

- иное строение, помещение (овощехранилище), расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности с 21.05.2015 года по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности с 09.06.2006 года по настоящее время;

- транспортное средство - легковой автомобиль KIA SORENTO, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, мощностью 145,00 л.с. (право собственности с 31.10.2009 года по настоящее время);

- транспортное средство легковой автомобиль KIA SELTOS, государственный регистрационный знак №, 2020 года выпуска, мощностью 120,06 л.с. (право собственности с 11.02.2021 года по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены: земельный налог за 2022 год в общей сумме 63 рубля; налог на имущество за 2022 год в общей сумме 6682,00 рубля; транспортный налог за 2022 год в общей сумме 3984 рубля. Срок уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023 года.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года. Поскольку налоги в установленный законом срок уплачены не были, ФИО1 исчислена сумма пени и направлено налоговое требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года по сроку уплаты до 15.06.2023 года. Задолженность по налогам и пени в установленный в требовании срок не уплачена. Инспекция после выставления требования от 16.05.2023 года № обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года. На основании указанных требований мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 01.09.2023 года №02а-/3/104/2023. Поскольку сальдо ЕНС не приняло положительного значения налоговое требование от 16.05.2023 года № считается действующим. На момент формирования заявления № от 11.12.2023 года о взыскании задолженности сумма пени составила 10065,20 рублей. На основании указанных требований исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-/52/104/2023 от 01.09.2023 года, который определением от 09.09.2024 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20794,20 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 63,00 рубля; налог на имущество за 2022 год в сумме 6582,00 рубля; транспортный налог за 2022 год в сумме 3985,00 рубля; пени в размере 10065,20 рублей (иск 2-й, дело №2а-2409/2025).

Также в Центральный районный суд г. Оренбурга поступило административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 21.06.2016 года по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. С 02.12.2022 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. За 2023 год ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 45842 рубля. Налоговым требованием об уплате задолженности от 16.05.2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 15.06.2023 года. Поскольку требование об уплате задолженности не исполнено, а сальдо ЕНС не приняло нулевого или положительного результата, направление нового налогового требования законом не предусмотрено. Сумма страховых взносов за 2023 год отобразилась на ЕНС, так как налог не уплачен, начислены пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 27.02.2024 года, общее сальдо составило 303510,97 рублей, в том числе пени в сумме 60831,97 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 27.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 51495,26 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 27.02.2024 года: 60831,97 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления № от 27.02.2024 года) минус 51495,26 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 9336,71 рубль. Ранее инспекция после выставления налогового требования от 16.05.2023 года № обращалась в адрес мирового судьи с заявлениями о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года №, от 11.12.2023 года №. На основании указанных заявлений мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесены судебные приказы №02а-3/104/2023 от 01.09.2023 года, №02а-52/104/2024 от 26.02.2024 года. Поскольку налоговое требование от 16.05.2023 года № по сроку погашения задолженности 15.06.2023 года административным ответчиком не исполнено, Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга с заявлением № от 27.02.2024 года о вынесении судебного приказа. 08.04.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-106/104/2024, который определением от 09.09.2024 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 55178,71 рублей, в том числе: страховые взносы за 2023 год в размере 45842,00 рублей; пени в сумме 9336,71 рублей (иск 3-й, дело №2а-2410/2025).

Срок уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 года. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года. Также налоговый орган указал, что ФИО1 исчислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в фиксированном размере 34445 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей. В связи с неоплатой задолженности по налогам ФИО1 начислена пеня. Кроме того, инспекцией в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 01.02.2023 года, исчислен штраф в сумме 250 рублей за налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена Главой 16 Налогового кодекса РФ. Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в силу 02.03.2023 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 16.05.2023 года по сроку добровольного погашения задолженности до 15.06.2023 года. Административным ответчиком задолженность не уплачена, инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 года на общую сумму 95970 рублей, в том числе: налог - 63102 рублей, сумма пени в размере 32618,57 рублей, штраф в размере 250 рублей. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ инспекция обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.12.2024 мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга, вынесено определение от отмене судебного приказа №02а-3/104/2023 от 01.09.2023 года. Сумма задолженности в размере 95970,57 рублей административным ответчиком не уплачена.

Окончательно (с учетом уточнений) просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 95970,57 рублей, в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 58 рублей; налог на имущество за 2021 год в сумме 15866 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 3967 рублей; штраф в размере 250 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, пени в общей сумме 32618,57 рублей (иск 4-й, дело №2а-3423/2025).

Определениями Центрального районного суда г. Оренбурга вышеуказанные административные дела (№2а-2408/2025, №2а-2409/2025, №2а-2410/2025, №2а-3423/2025) объединены в одно производство, с присвоением номера 2а-2408/2025.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указал, что имеет статус адвоката, о наличии задолженности ему известно. Не отрицал, что задолженность подлежит уплате, при этом просил проверить сроки обращения в суд, полагая, что по некоторым требованиям налоговым органом утрачено право требования задолженности.

Исследовав материалы дела, выслушав позицию административного ответчика, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Налоговым периодом по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (статья 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 09.08.2022 года по настоящее время), кадастровый номер №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности с 09.06.2006 года по настоящее время.

Согласно сведениям органов ГИБДД МУ МВД России по Оренбургской области за ФИО1 зарегистрированы:

- транспортное средство - легковой автомобиль KIA SORENTO, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, мощностью 145,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

транспортное средство - легковой автомобиль KIA RIO, государственный регистрационный знак №, 2015 года выпуска, мощностью 107 л.с. (право собственности с 04.02.2021 года по настоящее время);

- транспортное средство легковой автомобиль KIA SELTOS, государственный регистрационный знак <***>, 2020 года выпуска, мощностью 120,06 л.с. (право собственности с 11.02.2021 года по настоящее время).

В связи с чем ФИО1 исчислены следующие налоги:

- земельный налог за 2021 год в сумме 58 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 63 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 3967 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3984 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15866 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6682 рубля.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2022 года, согласно которому в срок до 01.12.2022 года необходимо уплатить: транспортный налог за 2021 год в общей сумме 3967 рублей (за KIA SORENTO – 2175 рублей, за KIA RIO – 134 рубля, за KIA SELTOS – 1658 рублей); земельный налог за 2021 год в сумме 58 рублей (за объект с кадастровым номером 56:44:0102002:1262); налог на имущество за 2021 год в общей сумме 15 866 рублей (за объект с кадастровым номером 56:44:0114002:2981 – 413 рублей, за объект с кадастровым номером 56:44:0442006:61 – 189 рублей, за объект с кадастровым номером56:44:0217007:368 - 15264 рубля) (л.д. 228, 1-й том). Направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром (л.д. 231, 1-й том);

- № от 29.07.2023 года, согласно которому в срок до 01.12.2023 года необходимо уплатить: транспортный налог за 2022 год в общей сумме 3984 (за KIA SORENTO - 2 175 рублей, за KIA SELTOS - 1 809 рублей); земельный налог за 2022 год в общей сумме 63 рубля (за объект с кадастровым номером 56:44:0102002:1262 - 58 рублей, за объект с кадастровым номером 56:44:0501001:2039 - 5 рублей); налог на имущество за 2022 год в общей сумме 6682 рубля (за объект с кадастровым номером 56:44:0114002:2981 - 455 рублей, за объект с кадастровым номером 56:44:0442006:61 - 208 рублей, за объект с кадастровым номером 56:44:0217007:368 - 6 019 рублей) (л.д. 81, 1-й том). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 82, 1-й том);

Также судом установлено, что Е.Н.МБ. в период с 21.06.2016 года по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, то есть является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, в связи с чем должен исполнять обязанность по уплате следующих налогов:

- страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 32448 рублей;

- страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 рублей;

- страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 рублей;

- страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей;

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год в фиксированном размере 45 842 рубля.

Поскольку в установленный законом срок сумма страховых взносов за 2021 год не уплачена, налоговым органом исчислены пени.

В административном исковом заявлении инспекция указала, что в связи с мероприятиями по реорганизации налоговых органов пени на страховые взносы за 2021 год исчислялись двумя суммами (с разбивкой на 2 периода), а именно:

- пени, исчисленные на страховые взносы на ОПС на недоимку - 23434,67 рублей (недоимка за период с 01.01.2021 года по 19.09.2021 года) и пени, исчисленные на страховые взносы на ОПС на недоимку - 9 013,33 рублей (недоимка за период с 20.09.2021 года по 31.12.2021 года), в общей сумме на недоимку 32448 рублей;

- пени, исчисленные на страховые взносы на ОМС на недоимку 6085,44 рублей (недоимка за период с 01.01.2021 года по 19.09.2021 года) и пени, исчисленные на страховые взносы на ОМС на недоимку 2 340,56 рублей (недоимка за период с 20.09.2021 года по 31.12.2021 года), в общей сумме на недоимку 8 426 рублей.

Учитывая, что сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год не уплачена, налоговым органом в адрес Е.Н.МВ. направлены следующие налоговые требования:

- № от 13.01.2022 года, согласно которому в срок до 22.02.2022 года необходимо уплатить страховые взносы за 2021 год на ОПС в сумме 9013,33 рублей, пени в размере 5,11 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года; страховые взносы на ОМС в сумме 2 340,56 рублей, пени в размере 1,33 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года (л.д. 9, 1-й том);

- № от 24.01.2022 года, согласно которому в срок до 04.03.2022 года необходимо уплатить страховые взносы на ОПС в размере 23 434,67 рублей, пени в размере 86,32 рублей за период с 11.01.2022 года по 23.01.2022 года; страховые взносы на ОМС в размере 6 085,44 рублей, пени в размере 22,41 рубля за период с 11.01.2022 года по 23.01.2022 года (л.д.14, 1-й том).

Направление налоговых требований № от 13.01.2022 года и № от 24.01.2022 года подтверждается материалами дела.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год инспекцией по налоговым требованиям № и № сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от 23.03.2022 года, которое подано мировому судье судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 22.04.2022 года, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 22.04.2022 года вынесен судебный приказ №02а-412/104/2022, которым с Е.Н.МВ. взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год, а именно: страховые взносы на ОПС в общей сумме 32 448 рублей, пени в размере 91,43 рублей (5,11 руб.+86,32 руб.); страховые взносы на ОМС в общей сумме 8 426 рублей, пени в общей сумме 23,74 рублей (1,33 руб.+22,41 руб.).

На основании письменных возражений Е.Н.МВ. судебный приказ №02а-412/104/2022 определением мирового судьи от 09.09.2024 года отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга в порядке искового производства – 05.03.2025 года.

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год административным ответчиком не исполнена, срок и порядок обращения налоговым органом к мировому судье и районный суд не нарушен, суд считает возможным требования в части взыскания с ФИО1 задолженности: по стразовым взносам за 2021 год на ОПС в сумме 32448 рублей, пени в размере 5,11 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года, пени в размере 86,32 рублей за период с 11.01.2022 года по 23.01.2022 года; стразовым взносам за 2021 год на ОМС в сумме 8426 рублей, пени в размере 1,33 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года, пени в размере 22,41 рубля за период с 11.01.2022 года по 23.01.2022 года - удовлетворить.

Поскольку ФИО1 налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2021 год и страховые взносы за 2022 год в установленный законом срок не уплачены, инспекцией были исчислены пени, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 16.05.2023 года, согласно которому в срок до 15.06.2023 года необходимо уплатить следующую задолженность (л.д. 15, 2-й том):

- транспортный налог в общей сумме 6410 рублей;

- налог на имущество физических лиц в общей сумме 54373 рубля;

- земельный налог в общей сумме 116 рублей;

- страховые взносы на ОПС в общей сумме 99341 рублей (за 2020 год - 32 448 рублей, за 2021 год - 32 448 рублей, за 2022 год 34445 рублей);

- страховые взносы на ОМС в общей сумме 25 618 рублей (за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год - 8 426 рублей, за 2022 год 8 766 рублей);

- штраф за 2021 год в сумме 250 рублей;

- пени в общей сумме 37217,19 рублей.

Так как задолженность по налогам и пени, указанная в налоговом требовании № от 16.05.2023 года не уплачена в срок до 15.06.2023 года, налоговым органом сформировано заявление № от 12.08.2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (далее - ЗВСП), (1-е ЗВСП по требованию №).

В указанное заявление № о вынесении судебного приказа включена задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 58 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15866 рублей (15264 руб.+189 руб.+413 руб.);

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3967 рублей;

- по страховым взносам за 2022 год на ОПС – 34445 рублей;

- по страховым взносам за 2022 год на ОМС – 8 766 рублей;

- по штрафу за 2021 год в сумме 250 рублей;

- по пени в сумме 32618,57 рублей.

В сумму задолженности по пени - 32618,57 рублей включены:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 235,05 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 23 400 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 2 057,86 рублей (период начисления пени и сумма недоимки от которой исчислялась сумма пени не указан);

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 100 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 26 545 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 678,06 рублей за период с 01.01.2020 года по 23.12.2020 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 29 354 рубля;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 168,73 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 524,12 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 9013,33 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 271,29 рублей за период с 24.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 23 434,67 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 608,40 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 23 400 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 571,39 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 21976,40 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1847,92 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1847,92 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1884,13 рублей за период с 10.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 34 445 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 634,57 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 4590 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 403,67 рублей (период начисления пени и сумма недоимки от которой исчислялась сумма пени не указан);

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 810,96 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 5840 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 393,55 рублей за период с 01.01.2020 года по 23.12.2020 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 6884 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1082,54 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 136,11 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 2340,56 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 330,12 рублей за период с 24.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 6085,44 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 119,34 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 4590 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 151,84 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 5840 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 479,86 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 479,86 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 479,49 рублей за период с 10.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 8766 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 3,78 рублей за период с 17.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 58 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 0,44 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 58 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 3,31 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 58 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 3,31 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 58 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 6,38 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 376 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 194,63 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 11 468 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 214,10 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 12 615 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 238,42 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 14 048 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 3,10 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 413 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 115,90 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 15 453 рубля;

- пени по налогу на имущество в сумме 21,42 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 376 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 653,10 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 11 468 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 718,43 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 12 615 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 800,04 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 14 048 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 23,52 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 413 рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме 880,04 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 15 453 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 56,55 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 2 175 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 139,13 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 2 443 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 225,92 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 3 967 рублей.

По заявлению № от 12.08.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 01.09.2023 года вынесен судебный приказ №2а-3/104/2023.

С ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность: по земельному налогу за 2021 год в сумме 58 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15866 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3967 рублей; по страховым взносам за 2022 год на ОПС – 34445 рублей; по страховым взносам за 2022 год на ОМС – 8 766 рублей; по штрафу за 2021 год в сумме 250 рублей; по пени в сумме 32618,57 рублей.

На основании выданного судебного приказа №2а-3/104/2023 ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.04.2024 года.

11.12.2024 год определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга судебный приказ отменен, на основании письменных возражений ФИО1

Исполнительное производство №-ИП от 17.04.2024 года прекращено 20.12.2024 года в связи с отменой судебного приказа.

Материалы административного дела №2а-3/104/2023 сведений о повороте исполнения судебного приказа не содержат.

После отмены судебного приказа №2а-3/104/2023 налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга 22.05.2025 года с требованиями о взыскании задолженности, то есть в установленный законом срок.

Материалы настоящего административного дела сведений об уплате задолженности за 2021 год и страховых взносов за 2022 год не содержат.

Как установлено судом решением налогового органа № от 01.02.2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, а именно за нарушение установленного законом срока предоставления декларации (до 04.05.2022 года), налоговая декларация за 2021 года предоставлена - 02.12.2022 года.

Решение № от 01.02.2023 года направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, не обжаловалось и вступило в законную силу.

Учитывая, что налоговым органом сроки и порядок исчисления налогов за 2021 год (земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц), страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год нарушены не были, процедура взыскания задолженности соблюдена, суд полагает возможным требования МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2021 год в сумме 58 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15 866 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 967 рублей; по страховым взносам за 2022 год на ОПС – 34 445 рублей; по страховым взносам за 2022 год на ОМС – 8 766 рублей, по штрафу за 2021 год в сумме 250 рублей, а также пени, исчисленных на указанные суммы недоимок – удовлетворить.

Что касается требований МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании пени в сумме 32 618,57 рублей, суд пришел к следующему.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы налоговым органом вынесены налоговое требования:

- № от 22.10.2018 года по сроку уплаты до 12.11.2018 года, согласно которому необходимо было уплатить страховые взносы за 2017 год на ОПС в сумме 23400 рублей, на ОМС – 4590 рублей;

- № от 21.01.2019 года по сроку уплаты до 08.02.2019 года, согласно которому необходимо было уплатить страховые взносы за 2018 год на ОПС в сумме 26 545 рублей, пени в сумме 2057,86 рублей, на ОМС – 5 840 рублей, пени в сумме 403,67 рублей;

- № от 28.01.2019 года по сроку уплаты до 11.03.2019 года, согласно которому необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2175 рублей, пени в сумме 30,67 рублей за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 97 рублей.

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга на основании указанных налоговых требований вынесено судебный приказ №02а-0006/104/2019 от 30.04.2019 года, которым взыскана задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы на ОПС в общей сумме 49945 рублей, пени в сумме 2057,86 рублей, на ОМС в общей сумме 10430 рублей, пени в сумме 403,67 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 97 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 2175 рублей пени в сумме 30,67 рублей.

На основании указанного судебного приказа, который не был отменен, судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.08.2019 года.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области от 27.08.2019 года исполнительное производство 67124/19/56046-ИП окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника.

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области от 20.05.2025 года исполнительное производство уничтожено, повторно исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 75, 3-й том).

Учитывая, что задолженность, вошедшая в судебный приказ №02а-0006/104/2019 от 30.04.2019 года не взыскана, не уплачена, и исполнительное производство окончено 27.08.2019 года, суд приходит к выводу, что налоговым органом право требования задолженности по судебному приказу №02а-0006/104/2019 утрачено, а потому пени, исчисленные на эту недоимку взысканию не подлежат.

Следовательно, удовлетворению не подлежат административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 235,05 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 2 057,86 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 100 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 608,40 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 571,39 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 634,57 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 403,67 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 810,96 рублей за период с 10.11.2020 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 119,34 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 151,84 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года;

- пени по транспортному налогу в сумме 56,55 рублей за период с 01.01.2023 года по 14.04.2023 года.

Указанные исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом утрачено право требования указанной задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 год, инспекцией направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 года.

В связи с неуплатой задолженности, выставлено налоговое требование № от 20.01.2020 года, согласно которому в срок до 02.03.2020 года необходимо было уплатить следующую задолженность: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 142 рубля, пени в сумме 1,44 рублей за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года; транспортный налог за 2018 год в сумме 2175 рублей, пени в сумме 21,99 рублей за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года; страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рубля, пени в сумме 116,19 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года; страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 рубля, пени в сумме 27,25 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года (л.д.23-29, 3-й том).

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга 19.06.2020 года вынесен судебный приказ №2а-0520/104/2020 о взыскании с ФИО1 указанной в налоговом требовании №1495 от 20.01.2020 года задолженности. Судебный приказ не отменен.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство 204933/20/56046-ИП от 26.11.2020 года, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 22.01.2021 года окончено в связи с фактическим исполнением требований в полном объеме.

Настоящим административным исковым заявлением инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени на ОПС в сумме 1 678,06 рублей за период с 01.01.2020 года по 23.12.2020 года, на ОМС в сумме 393,55 рублей за период с 01.01.2020 года по 23.12.2020 года, в рамках исполнительного производства №-ИП от 26.11.2020 года взысканы пени по страховым взносам за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года.

Таким образом, пени, исчисленные по страховым взносам на ОПС в сумме 116,19 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 27,25 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года, удовлетворению не подлежат, поскольку уже взысканы в рамках исполнительного производства.

Учитывая, что пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год взыскана в рамках исполнительного производства, то административные исковые требования о взыскания пени подлежат удовлетворению в части, а именно:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1561,87 рублей за период с 20.01.2020 года по 23.12.2020 года (1678,06 руб.- 116,19 руб.);

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 366,30 рублей за период с 20.01.2020 года по 23.12.2020 года (393,55 руб. – 27,25 руб.).

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год налоговым органом выставлено налоговое требование № от 18.01.2021 года, на основании которого мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга выдан судебный приказ №02а-283/104/2021 от 09.08.2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год: на ОПС в сумме 32448 рублей, пени в сумме 78,15 рублей за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года; на ОМС в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 20,29 рублей за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года.

Судебный приказ на основании письменных возражений ФИО1 определением мирового судьи от 22.06.2022 года отменен.

Судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области на основании судебного приказа возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 19.10.2021 года, которое в связи с отменой судебного приказа прекращено 28.06.2022 года (л.д. 87-89, 1-й том).

Как указал административный истец (в ответе от 16.04.2025 года, л.д. 226, 1й том), после отмены судебного приказа №02а-283/104/2021, налоговым органом иных мер по взысканию задолженности не принималось, налог оплачен 09.09.2024 года.

Инспекция после отмены судебного приказа, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в течение 6 месяцев имела право обратиться в районный суд с требованиями о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства, однако этого не сделала.

Уплаченная ФИО1 денежная сумма, налоговым органом зачтена в счет задолженности по страховым взносам за 2020 год - 09.09.2024 года, то есть за пределами установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган не имел законных основания для зачисления уплаченной денежной суммы в счет задолженности по судебному приказу№02а-283/104/2021, поскольку к тому времени инспекцией утрачено право требования задолженности по страховым взносам за 2020 год.

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности:

- по пени на ОПС в сумме 4 168,73 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года;

- по пени на ОПС в сумме 1847,92 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- по пени на ОМС в сумме 1082,54 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года;

- по пени на ОМС в сумме 479,86 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года - удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскания испрашиваемых сумм.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному, транспортному налогов за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, имеется вступившее в законную силу решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 16.01.2024 года по делу №2а-816/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 41228 рублей, из которых: пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года в размере 66,22 рублей по основному долгу 2019 года; транспортный налог за 2020 год в размере 2443 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 9,16 рублей по основному долгу 2020 года; налог на имущество за 2020 год в размере 38507 рублей; пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 144,40 рубля; земельный налог за 2020 год в размере 58 рублей; пени по земельному налогу с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 0,22 рублей по основному долгу 2020 года.

Из материалов административного дела №2а-816/2024 и содержания решения усматривается, что взысканный налог на имущество физических лиц в общем размере 38507 рублей исчислен за 2018-2020 годы.

Решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 16.01.2024 года вступило в законную силу 27.02.2024 года, на основании которого выдан исполнительный лист серии ФС №.

Учитывая, вступившее в законную силу решение суда о взыскании задолженности по делу №2а-816/2024 тот факт, что срок предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение не истек, налог не уплачен, то требования в части взыскания задолженности:

- пени по земельному налогу в сумме 3,78 рублей за период с 17.12.2021 года по 31.12.2022 года, и пени по земельному налогу в сумме 3,31 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 6,38 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 194,63 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 214,10 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 238,42 рублей за период с 25.10.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 21,42 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 653,10 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 718,43 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по налогу на имущество в сумме 800,04 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по транспортному налогу в сумме 139,13 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года – подлежат удовлетворению.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления, и суд ранее пришел к выводу о том, что требования о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и пени, исчисленные на недоимку подлежат удовлетворению, то производные требования о взыскании задолженности по пени также подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание задвоение периодов (при взыскании суммы пени), суд считает возможным требования в части взыскания пени по страховым взносам за 2021 года удовлетворить частично, а именно взыскать с ФИО2 задолженность:

- по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 519,01 рублей за период с 13.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 9013,33 рублей (за вычетом пени 5,11 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года (524,12 руб. – 5,11 руб.));

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 134,78 рублей за период с 13.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 2340,56 рублей (за вычетом пени 1,33 рублей за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года (136,11 руб. – 1,33 руб.));

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 479,86 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 8426 рублей.

Что касается требований о взыскании земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени в сумме 10065,20 рублей, суд пришел к следующему.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был уведомлен о том, что ему в срок до 01.12.2023 года необходимо уплатить налоги за 2022 год: транспортный налог в общей сумме 3984 рубля, земельный налог в общей сумме 63 рубля и налог на имущество физических лиц в общей сумме 6682 рубля. Сведения о направлении в адрес налогоплательщика подтверждаются материалами дела (л.д. 81, 1-й том).

Налоги за 2022 год в установленный законом срок уплачены не были.

Суммы исчисленных налогов за 2022 год в налоговое требование № от 16.05.2023 года не вошли по сроку их уплаты до 01.12.2023 года, однако в дальнейшем отобразились на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Поскольку ЕНС не приняло нулевого или положительного значения, направление нового налогового требования законом не предусмотрено, а следовательно налоговое требование № является действующим.

Так как налоги не были уплачены в установленный законом срок, ФИО1 исчислены пени.

Налоговым органом в отношении указанной задолженности принимались следующие меры.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекцией сформировано заявление № (2-ое ЗВСП после выставление налогового требования №) о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

В заявлении № от 11.12.2023 года налоговый орган просил взыскать с ФИО2 задолженность за 2022 год: по земельному налогу в общей сумме 63 рубля, по транспортному налогу в общей сумме 3984 рубля, по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6682 рубля и пени в общей сумме 10065,20 рублей.

В испрашиваемую сумму пени 10065,20 рублей включены:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1747,86 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1747,86 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1855,44 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 34 445 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 453,87 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 453,87 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 472,20 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 8766 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 617,74 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 11 468 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 679,53 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 12 615 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 776,98 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 14 424 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 854,66 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 15 866 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 33,41 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 6 682 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 131,58 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 2443 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 213,69 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 3967 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 19,92 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 3 984 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 0,03 рубля за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 5 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 3,13 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 58 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 3,13 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 58 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 0,30 рублей за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 58 рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 26.02.2024 года вынесен судебный приказ №2а-52/104/2024, согласно которому требования инспекции удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022 год и пени.

Определением мирового судьи от 09.09.2024 год судебный приказ отменен на основании письменных возражений налогоплательщика.

После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ обратился в Центральный районный суд г. Оренбург с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив сроки обращения МИФНС России №15 по Оренбургской области к мировому судье, районный суд с заявлениями о взыскании задолженности, учитывая, что порядок и процедура взыскания не нарушены, суд считает возможным требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год: по земельному налогу в общей сумме 63 рубля, по транспортному налогу в общей сумме 3984 рубля, по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6682 рубля удовлетворить.

Также удовлетворению подлежат требования о взыскании пени, исчисленных на сумму недоимки по налогам за 2022 года.

Что касается требований о взыскании оставшихся сумм пени (вошедших в общую сумму 10065,20 рублей), суд пришел к следующему.

В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга выдан судебный приказ №02а-283/104/2021 от 09.08.2021 года, который в последующем отменен. После отмены судебного приказа налоговым органом мер по взысканию задолженности не принималось. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией права требования указанной задолженности, а следовательно пени, исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взысканию не подлежат, поскольку налоговый орган утрачивает право требования на указанные суммы.

Учитывая, что требования о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 год судом удовлетворены, то требования о взыскании пени, исчисленных на указанные недоимки подлежат удовлетворению.

Поскольку решением Центрального районного суда г. Оренбург №2а-816/2024 от 16.01.2024 года взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, земельный и транспортный налоги за 2020 год, выдан исполнительный документ, срок предъявления которого не истек, то требования о взыскании пени, исчисленных на суммы недоимок, вошедших в решение суда подлежат удовлетворению.

Что касается требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 рубля и пени в сумме 9336,71 рублей, суд пришел к следующему.

Страховые взносы за 2023 год ФИО1 в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом исчислены пени.

Задолженность отобразилась на ЕНС налогоплательщика, нового налогового требования не выставлялось, поскольку задолженность, указанная в налоговом требовании № от 16.05.2023 года не уплачена, сальдо ЕНС не принимало нулевого значения.

В связи с этим инспекцией сформировано заявление № от 27.02.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (3-е ЗВСП), в которую вошли:

- страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля;

- пени в общей сумме 9336,71 рублей, из которых:

- пени по страховым взносам в сумме 1173,55 рублей за период с 10.01.2024 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2023 год в сумме 45 842 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 960,96 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 23 400 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 902,49 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2018 год в сумме 21976,36 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1332,53 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 962,38 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 23434,67 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 370,14 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 9013,33 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1414,54 рублей за период с 18.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 34 445 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 346,02 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 249,90 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 6085,44 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 96,12 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 2340,56 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 359,98 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 8766 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 277,78 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 14 048 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 634,60 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 15 453 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 255,72 рублей за период с 12.12.2023 года по 27.02.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 6 227 рублей.

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 08.04.2024 года выдан судебный приказ №2а-106/104/2024, который определением от 09.09.2024 года отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный законом срок 05.03.2025 год обратился в районный суд в порядке административного судопроизводства.

Учитывая, что сроки и порядок взыскания задолженности по налогу не нарушен, то требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2023 год и пени в сумме 1173,55 рублей подлежат удовлетворению.

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021-2022 годы, налога на имущество за 2021-2022 годы, то все пени, исчисленные на указанные недоимки подлежат удовлетворению (периоды исчисления пени в данном деле идут последовательно).

Также удовлетворению подлежат требования о взыскании задолженности по пени в сумме 277,78 рублей, исчисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, учитывая, что недоимка решением Центрального районного суда г. Оренбург от 16.01.2024 года по делу №2а-816/2024 взыскана.

В отношении пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год ранее по тексту описано, что требования удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом утрачено право испрашиваемых сумм.

Аналогичная ситуация по требованиям о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, суд пришел к выводу, что налоговым органом право требования задолженности по страховым взносам 2017-2018 год утрачено (судебный приказ №2а-0006/104/2019 не исполнен, срок предъявления на принудительное исполнение истек).

Принимая во внимание вышеизложенное, проверив процедуру начисления налогов, сроки и порядок взыскания задолженности, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 186977,32 рублей, из которых:

- земельный налог за 2021 год в сумме 58 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 63 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15866 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6682 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 3967 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3984 рубля;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля;

- пени в сумме 26180,32 рублей;

- штраф в размере 250 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 186977,32 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 6 609 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 186977,32 рублей, из которых:

- земельный налог за 2021 год в сумме 58 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 63 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15866 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6682 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 3967 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3984 рубля;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля;

- пени в сумме 26180,32 рублей;

- штраф в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 6 609 рублей.