Решение по делу № 2А-3596/2024 от 29.01.2025

Дело № 2а-580/2025

24RS0013-01-2024-004534-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Адиканко Л.Г.

при секретаре Коноваловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по оплате

страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 3457,85 рублей;

пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246,19 рублей;

пени за просрочку уплаты транспортного налога:

за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,67 рублей,

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,37 рублей,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 251,23 рублей;

пени за просрочку уплаты земельного налога:

за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,53 рублей,

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,54 рублей,

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568 рублей,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,51 рублей,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,81 рублей;

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ:

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1291,88 рублей;

пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете:

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2134,68 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налог, а также налога на доходы физических лиц, кроме того, административный истец состоит на учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В установленные законом сроки налогоплательщиком налоги и страховые взносы не оплачены. В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако, в установленный требованием срок, задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом; при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, пояснил, что административный иск подан ненадлежащим административным истцом; факт несвоевременной оплаты транспортного и земельного налога, налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за заявленные к периоды начисления пени не оспаривал; наличие недоимки по оплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 3457,85 рублей не оспаривал, при этом просил о применении положений ст. 333 ГК РФ, и снижении заявленных ко взысканию неустоек за просрочку оплаты страховых взносов и налогов.

Выслушав административного ответчика и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на спорный период, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208, подпунктом 1 абзаца 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как закреплено в статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании, в период 2014-2019 гг. административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств, земельных участков, иного недвижимого имущества (л.д. 17-18).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об исчислении транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 1464 рубля.

Из доводов административного иска и письменных пояснений на возражения административного ответчика, недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 годы оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт ответчиком не оспаривался.

Решением Емельяновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2610,19 рублей.

По доводам административного истца, не оспоренным административным ответчиком, на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2019 год не погашена.

Согласно административного иска, исчисленный ФИО1 земельный налог за 2014 год добровольно оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства административный ответчик признал в судебном заседании.

Как установлено судом, недоимка по исчисленному ФИО1 земельному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом №а-0512/78/2021 мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2019 год взыскана решением Советского районного суда <адрес> по делу №а-3186/2023. Данным судебным актом с налогоплательщика также взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по налогам и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась с заявлением в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> о вынесении судебного приказа, и судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей и пени в сумме 8373,08 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника; с настоящим административным иском налоговый оргшан обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Как установлено судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете налогоплательщика числилась задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 28054,54 рублей, в связи с чем истцом обоснованно исчислены пени на данную недоимку в сумме 2134,68 рублей.

Исследованные судом материалы указывают на то, что исчисление налогов осуществлено налоговым органом, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения административным ответчиком имуществом в налоговом периоде и размера его доли в праве на это имущество; пени за просрочку уплаты налогов и страховых взносов исчислены, исходя из ставки ЦБ РФ, с учетом дат погашения ФИО1 недоимки, в частности, по транспортному и земельному налогам.

Правильность расчетов проверена судом, сомнений не вызывает; административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Анализируя представленные в дело материалы, учитывая пояснения административного ответчика, суд находит, что административным истцом не пропущены сроки предъявления заявленных требований, установленные статьей 48 НК РФ с учетом изменения редакций данной нормы, приведенных выше; на момент подачи административного иска, заявленная задолженность не превысила 10000 рублей.

Проверяя состоятельность доводов административного ответчика о необходимости применения ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снижении пени, суд учитывает, что в силу приведенной нормы, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

Между тем, спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства. Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса РФ, носят компенсационный характер, и их размер не подлежит уменьшению.

Доводы административного ответчика о неправомерности действий налогового органа по обращению с настоящим административным иском, судом отклоняются, поскольку, как следует из приказа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ТЧ-2.1-02/98 «О предельной численности и передаче функций», функции по взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, путем применения мер принудительного взыскания, (МИФНС России №, №, №, № по <адрес>) переданы в МИФНС России № по <адрес>.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам и пени; срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен; учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено; возражений против заявленной истцом ко взысканию недоимки административный ответчик не заявил, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска (ДД.ММ.ГГГГ), что составляет 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 8273 рубля 26 копеек, в том числе:

недоимку по оплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 3457 рублей 85 копеек;

пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246 рублей 19 копеек;

пени за просрочку уплаты транспортного налога:

за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94 рублей 67 копеек,

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70 рублей 37 копеек,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 251 рубль 23 копейки;

пени за просрочку уплаты земельного налога:

за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 53 копейки,

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 рублей 54 копейки,

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568 рублей,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 51 копейка,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113 рубля 81 копейка;

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ:

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1291 рубль 88 копеек;

пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2134 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко