УИД 63RS0030-01-2025-001572-25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 июля 2025 года г. Тольятти
Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,
при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1669/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит с учетом уточнения заявленных требований, взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджета Российской Федерации, в размере 3518,71 в период с 02.01.2017г. по 25.10.2023г. рублей в том числе: пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС в период с 02.01.2017г. по 31.12.2022г., в размере 3 321,79 рублей, а именно:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2475,33 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 846,46 рублей;
- пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов в период с 01.01.2023г. по 25.10.2023г., в размере 169,92 рублей, а именно пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 196,62 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.03.2006г. по 08.11.2019г. в связи с чем, являлся обязанным уплачивать страховые взносы в установленные законом сроки.
Свою обязанность ФИО1 не выполнил, в связи с чем, во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов и пеней № 38329 по состоянию на 23.07.2023 г.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, ссылаясь на свои письменные возражения, просил отказать в удовлетворении исковых требований, пояснил, что задолженности никакой нет перед налоговой инспекцией, считает, что требования не основаны на нормах права и предъявлены с нарушением, ссылался на истечение сроков исковой давности.
Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:
- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;
- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношении редакции НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено и подтверждается ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.03.2006г. по 08.11.2019г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ РФ № 121 от 28.01.2020 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Принудительное взыскание налога и пеней за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О).
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае суд арбитражный суд обязан отказать в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).
Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.
Как следует из уточненного административного искового заявления Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 3518,71 рублей, которые начислены за период по 25.10.2023г. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25113,98 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5889,64 рублей за 2019 год административному ответчику налоговым органом направлено требование № 7912 по состоянию на 08.02.2020 г. Направление данного требования подтверждается списком почтовой корреспонденции № 1178574 от 18.02.2020 г.
В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по страховым взносам за 2019 год (согласно требованию № 7912 по состоянию на 08.02.2020 г.), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на их взыскание.
19.05.2020 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-945/2020, которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25113,98 рублей и пеням в размере 391,36 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 5889,64 рублей и пеням в размере 97,78 рублей.
По заявлению налогоплательщика мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области ранее выданный судебный приказ 05.10.2020г. отменен, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.
01.07.2021г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 год в размере 28382,22 рублей, из которых: 22010,47 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 390,33 рублей; 5889,64 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени в размере 91,78 рубля, оставлены без удовлетворения, в связи с тем, что Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области не соблюден 6-тимесячный срок на подачу административного искового заявления в суд. Решение суда вступило в законную силу 10.08.2021г.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом в силу п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ утрачена возможность взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, на которые МИ ФНС России № 23 по Самарской области начислены взыскиваемые по настоящему делу пени в размере 3518,71 рублей. При таких обстоятельствах налоговый орган утратил право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате указанных пеней в отношении вышеуказанной недоимки по страховым взносам за 2019 год.
Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.
Уважительных причин для пропуска срока на подачу административного искового заявления в суд по настоящему делу административным истцом не представлено и судом не установлено, в связи чем оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления не имеется.
С учетом вышеизложенного оснований для удовлетворения административного искового заявления суд не находит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления - оставить без удовлетворения.
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.
Судья И.А. Милованов
Мотивированное решение составлено 23 июля 2025 года.