Решение по делу № 2А-563/2022 от 14.09.2022 - о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу.

Дело №2а-563/2022

(УИД 53RS0015-01-2022-000688-85)

Решение

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года п. Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Буренковой О.Б.,

при секретаре Романовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к И.Н.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу,

установил:

УФНС по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к И.Н.В. о взыскании задолженности по пени за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года: по налогу на имущество физических лиц в сумме 642 руб. 97 коп., по земельному налогу в сумме 11 руб. 49 коп., по транспортному налогу в сумме 201 руб. 85 коп. В обоснование требований указано, что в 2020 году И.Н.В. являлась собственником следующего имущества: земельных участков с кадастровыми номерами №, № расположенных по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д. Менюша; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; трактора <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> телятника с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; здания коровника с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; здания зернокомплекса с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; гаража пожарных машин с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; иного строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; здания столовой с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; здания магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Сумма налогов в установленный законом срок административным ответчиком не оплачена. Поскольку обязательства по уплате налогов И.Н.В. не исполнено, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и поддержании заявленных требований.

Административный ответчик И.Н.В. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила.

В связи с тем, что в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 названного закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В силу положений статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (пункт 1).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

И.Н.В. на праве собственности в 2020 году принадлежали: земельные участки с кадастровыми номерами №, № расположенные по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; трактор <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; телятник с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; здание коровника с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; здание зернокомплекса с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; гараж пожарных машин с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>; иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; здание столовой с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; здание магазина с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что у органа налогового контроля имелись основания для начисления обязательных платежей за 2021 год, исходя из полученных от регистрационных органов сведений о наличии у И.Н.В. зарегистрированного права на приведенные объекты имущества.

Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 01 сентября 2021 года, которые И.Н.В. должна была уплатить до 01 декабря 2021 года, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговой инспекцией было сформировано налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по пени по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, со сроком исполнения до 28 января 2022 года. Это требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и почтовой корреспонденцией. В указанный срок требование не исполнено.

За несвоевременную уплату налогов: налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 642 руб. 97 коп., транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года – 201 руб. 85 коп.; земельного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года – 11 руб. 49 коп. Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налогов за 2020 год, о сумме налогов и сроках его уплаты.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового требования суду не представлено.

Из сообщения административного истца усматривается, что оплата налогов за 2020 год И.Н.В. произведена 08 апреля 2022 года.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Расчет задолженности по налогам, в том числе и в отношении пени, основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным, у суда сомнений не вызывает.

С целью взыскания образовавшийся недоимки налоговый орган обратился 09 февраля 2022 года с заявлением к мировому судьей судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области о выдаче судебного приказа, что не оспаривается административным истцом путем указания в административном исковом заявлении.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области от 16 февраля 2022 года в пользу УФНС России по Новгородской области с И.Н.В. взыскана задолженность по налогам и пени за 2019 год.

Данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области 15 марта 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Учитывая, что судебный приказ был отменен определением мирового судьи 15 марта 2022 года, в суд с данным административным иском УФНС России по Новгородской области обратилось 11 июля 2022 года, что свидетельствует о своевременности обращения в суд с заявлением о взыскании пеней в порядке искового производства после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенными на налоговый орган полномочиями в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах заявленные административные требования административного истца удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп., от уплаты которой по закону был освобожден административный истец при подаче административного иска.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к И.Н.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с И.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженность по пени в размере 856 рублей 31 копейку за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (код бюджетной классификации 18210601020042100110, код ОКАТО (ОКТМО) 49701000; счет №03100643000000015000, БИК 0149599900 ОТДЕЛЕНИЕ НОВГОРОД БАНКА РОССИИ//УФК ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ г. Великий Новгород, УФК по Новгородской области, налоговый орган Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области ИНН <***>) в сумме 54 рубля 51 копейку;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (код бюджетной классификации 18210601030102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 49655435; счет №03100643000000015000, БИК 0149599900 ОТДЕЛЕНИЕ НОВГОРОД БАНКА РОССИИ//УФК ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ г. Великий Новгород, УФК по Новгородской области, налоговый орган Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области ИНН <***>) в сумме 1 рубль 02 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (код бюджетной классификации 18210601030102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 49655440; счет №03100643000000015000, БИК 0149599900 ОТДЕЛЕНИЕ НОВГОРОД БАНКА РОССИИ//УФК ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ г. Великий Новгород, УФК по Новгородской области, налоговый орган Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области ИНН <***>) в сумме 155 рублей 47 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (код бюджетной классификации 18210601030132100110, код ОКАТО (ОКТМО) 49655151; счет №03100643000000015000, БИК 0149599900 ОТДЕЛЕНИЕ НОВГОРОД БАНКА РОССИИ//УФК ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ г. Великий Новгород, УФК по Новгородской области, налоговый орган Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области ИНН <***>) в сумме 431 рубль 97 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц (код бюджетной классификации 18210604012022100110, код ОКАТО (ОКТМО) 49655435; счет №03100643000000015000, БИК 0149599900 ОТДЕЛЕНИЕ НОВГОРОД БАНКА РОССИИ//УФК ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ г. Великий Новгород, УФК по Новгородской области, налоговый орган Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области ИНН <***>) в сумме 201 рубль 85 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, (код бюджетной классификации 18210606043102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 49655435; счет №03100643000000015000, БИК 0149599900 ОТДЕЛЕНИЕ НОВГОРОД БАНКА РОССИИ//УФК ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ г. Великий Новгород, УФК по Новгородской области, налоговый орган Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области ИНН <***>) в сумме 11 рублей 49 копеек.

Взыскать с И.Н.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы или принесения представления через Солецкий районный суд Новгородской области.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, право на ознакомление с мотивировочной частью решения с 16 сентября 2022 года.

Судья - О.Б. Буренкова

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2022 года.