Производство № 2а-1039/2026 (2а-7981/2025;)
УИД 28RS0004-01-2025-018408-76
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 января 2026 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Гребенник А.В.,
при секретаре Науменко А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***, а также собственником земельного участка с кадастровым номером ***, собственником транспортного средства Тойота Королла государственный регистрационный знак ***, в связи с чем является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога. Кроме того, в период с 26 июня 2016 года по 29 мая 2017 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения). По истечению установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени не были оплачены ФИО1, в связи с чем ему направлено требование об уплате задолженности № 42357 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года. Требование исполнено не было. По состоянию на 2 апреля 2024 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в размере 2 243 рубля 71 копейка. Указанная сумма образовалась вследствие несвоевременной оплаты налогов и страховых взносов до 1 января 2023 года в размере 20 995 рублей 37 копеек, за период с 1 января 2023 года по 2 апреля 2025 года в размере 1 360 рублей 62 копейки за вычетом суммы 19 912 рублей 28 копеек (ранее принятые меры взыскания). 6 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако 15 октября 2025 года указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым иском.
На основании изложенного, УФНС России по Амурской области просило суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 2 443 рубля 71 копейку.
Будучи извещенными о месте, времени и дате судебного заседания в него не явились административный истец, административный ответчик – сведений о причинах неявки суду не сообщено, ходатайств об отложении не заявлено, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассматривать дело при данной явке.
Согласно письменным пояснениям поступившим в Благовещенский городской суд 22 января 2026 года от представителя административного истца сумма пени, требуемая ко взысканию, образовалась вследствие не оплаты земельного налога за период с 2018 года по 2022 год в размере 1 205 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 2019 года по 2022 год в размере 42 рубля, по транспортному налогу за период с 2018 года по 2022 год в размере 7 101 рубль, указанная задолженность по налогам ФИО1 была оплачена, в связи с чем заявлены только требования о взыскании пени в размере 2 443 рубля 71 копейка.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Грузовые и легковые автомобили, моторные лодки согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 6 части 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Судом установлено, и подтверждается представленными в материалы дела выписками из ЕГРН от 22 октября 2025 года, сведениями об имуществе физического лица ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, здания, расположенного по адресу: ***, с кадастровым номером ***, а также транспортных средств ГАЗ2410, государственный регистрационный номер ***, Тойота Королла, государственный регистрационный номер ***, в связи с чем на основании ст.ст. 400, 388, 357 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.
Налоговым органов произведено начисление налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, в связи с чем в адрес должника направлены налоговые уведомления № 82949808 от 27 июля 2023 года (за 2022 год), № 20147 от 1 сентября 2022 года (за 2021 год), № 897058 от 1 сентября 2021 года (за 2020 год), № 2306723 от 3 августа 2020 года (за 2019 год), № 5265301 от 25 июля 2019 года (за 2018 год).
В адрес должника налоговым органом также направлено налоговое требование № 42357 об уплате задолженности от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года.
Поскольку задолженность по истечению установленного срока ФИО1 оплачена не была, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за периоды с 2018 года по 2022 года в размере 1 205 рублей, налога на имущество физического лица за период с 2019 года по 2022 год в размере 42 рубля, транспортного налога за период с 2018 года по 2022 года в размере 7 101 рубль, пени, рассчитанной по состоянию на 2 апреля 2024 года, в размере 2 443 рубля 71 копейку.
6 июня 2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 вынесен судебный приказ 2а-3481/2024, который на основании поступивших возражений от должника отменен определением мирового судьи от 15 октября 2025 года.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.
Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.
Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы земельного налога за периоды с 2018 года по 2022 года в размере 1 205 рублей, налога на имущество физического лица за период с 2019 года по 2022 год в размере 42 рубля, транспортного налога за период с 2018 года по 2022 года в размере 7 101 рубль в установленный законом срок, материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, указанная сумма задолженности была погашена в ходе исполнения судебного приказа 2а-3481/2024 до его отмены, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО2 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 2 апреля 2024 года достиг 19 912 рублей 28 копеек, а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 20 995 рублей 37 копеек, из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 19 912 рублей 28 копеек).
Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 4 апреля 2024 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной пени в размере 2 443 рубля 71 копейку.
Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства, либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.
Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.
В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является инвалидом второй группы, что подтверждается справкой серии МСЭ-2023 *** от 22 мая 2025 года, с учетом приведенных обстоятельств, исходя из имущественного положения административного ответчика, суд считает возможным освободить административного ответчика от взыскания с него государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированный по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства пени, начисленные на транспортный налог за период с 2018 года по 2022 год, земельный налог за период с 2018 года по 2022 года, налог на имущество физических лиц за период с 2019 года по 2022 года, в сумме 2 443 (две тысячи четыреста сорок три) рубля 71 (семьдесят одна) копейка.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Гребенник А.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2026 года.