Решение по делу № 2А-65/2023 от 06.02.2023

УИД 36RS0024-01-2023-000015-31 3.198

производство №2а-65/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Григорьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность в общем размере 37628,38р., которая сложилась из сумм:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 23400руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 4590руб.;

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4350руб., по пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 44,37руб.;

по налогу на профессиональный доход в сумме 2342,43руб., по пени за период с 26.05.2021 по 21.06.2021 в сумме 11,73руб.;

по налогу на профессиональный доход в сумме 2566,29руб., по пени за период с 26.06.2021 по 05.07.2021 в сумме 4,70руб.;

по пени по транспортному налогу за период с 31.01.2020 по 25.03.2021 в сумме 292,83руб., по пени за период с 12.02.2021 по 25.03.2021 в сумме 26,03руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.12.2004 по 25.10.2018, в связи с чем являлся плательщиками страховых взносов. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, в связи, с чем за неуплату своевременно и в полном объеме страховых взносов начислены пени.

Также ФИО1 с 30.11.2020 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, ввиду чего является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1, являясь собственником автомобиля «Форд Мондео», государственный регистрационный знак №, год выпуска 2010, дата регистрации права 20.11.2010, не позднее 01.12.2020 обязан был заплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 4350руб., согласно налоговому уведомлению.

В установленный срок обязанность по оплате страховых взносов, налогов не исполнена. Требования об уплате страховых взносов, налогов и пени были направлены должнику. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени должником в полном объеме не исполнена (л.д.8-10).

Административным истцом также заявленоходатайство восстановлении процессуального срока на взыскание сумм взносов, налога и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст. 57 Конституции Российской Федерации, Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 №20-П, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства;налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога и пени – подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок п причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд с требованиями к ФИО1 пропущен по уважительной причине (л.д.12).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении, который является адресом регистрации, согласно сведениям ОМВД РФ по г.Нововоронежу (л.д.46). Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иныхсредств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям главы 34 «Страховые взносы» Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1 ст.419 НК РФ).

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ. Указанная статья с момента введения данной нормы претерпела ряд изменений, размер страховых взносов по каждому году определяется в разной сумме.

В отношении периода 2017г., согласно редакции закона, действующей в указанный период, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно последующей редакции закона ст.430 НК РФ, индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно.

Размер страховых взносов в отношении административного ответчика за 2017г. составлял: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400р., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4595р. (л.д.8обор.).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в период с 30.12.2004 по 25.10.2018 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.32-34), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по страховым взносам за 2017, в его адрес налоговым органом направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на 04.06.2018, сроком исполнения до 27.06.2018 на общую сумму 27990руб. и пени 13348,08руб. (л.д.28).

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ ( в редакции закона, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Очевидно, что сумма задолженности по требованию № от 04.06.2018 составила более 3000р., что позволяло налоговому органу обратится в судебном порядке о взыскании недоимки.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как указано судом выше, согласно представленному требованию №, сформированному по состоянию на 04.06.2018, сроком исполнения до 27.06.2018, 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истек 27.12.2018.

Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки и пени имело место в сентябре 2021, что установлено определением мирового судьи судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 09.09.2021, которым МИ ФНС было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по мотиву не бесспорности заявленного требования (л.д.36).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 21.12.2022 (л.д.7), то есть после истечения 6-ти месячного срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по указанному выше требования, более чем через 1 год и 3 месяца после вынесения мировым судьей определения и спустя почти 4 года после истечения срока, установленного законом для обращения в суд.

При этом суд учитывает, что решение о взыскании сумм налога в виде судебного приказа не выносилось и в последующем таковой не отменялся, в связи с чем право на обращение в суд с иском в порядке п.3 ст.48 НК РФ в части срока обращения (его фактическое продление еще на 6 месяцев) у налогового органа не возникло.

Приведенные налоговым органом причины пропуска срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности не могут быть признаны уважительными, учитывая длительный период просрочки, поскольку обращение с административным иском последовало только в декабре2022г.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

И в указанной части требований административного истца суд отказывает.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

Установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ является собственником имущества – транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Форд Мондео/ №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 20/11/2010 (л.д.35), в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

В связи с чем налоговым в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налога за указанное выше транспортное средство за 2019г. в размере 4350р., в срок до 01.12.2020 (л.д.30,31).

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогам за 2019г. в установленный срок, в его адрес налоговым органом направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу, по состоянию на 12.02.2021, сроком исполнения до 07.04.2021 на общую сумму 4350руб. и пени 44,37руб. (л.д.25,26,27).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по состоянию на 26.03.2021, сроком исполнения до 05.05.2021, на общую сумму пени 3679,69руб. (л.д.14,15-17,18).

Как указано судом выше, в соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Очевидно, что общая сумма задолженности по требованиям

№ об уплате недоимки по транспортному налогу, по состоянию на 12.02.2021, сроком исполнения до 07.04.2021 на общую сумму 4350руб. и пени 44,37руб.,

№ об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по состоянию на 26.03.2021, сроком исполнения до 05.05.2021, на общую сумму пени 3679,69руб.,

всего 8074,06, составляла менее 10000р., что в соответствии с положениями ст.48 НК РФ не давало право сражу же, по истечение срока исполнения требований, обратиться за взысканием сумм в судебном порядке, пока общая, не обращенная ко взысканию сумма недоимки, не превысила 10000р.

В соответствии с положениями ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 6 Закона предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу частей 1 и 2 статьи 8 Закона, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.9).

В соответствии со ст.10 Закона, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Как предусмотрено частью 1 статьи 14 Закона, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Установлено, что ФИО1 с 30.11.2020 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, ввиду чего является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в редакции закона, действующей на дату возникновения спорных правоотношений, с 01.01.2019) указанный налог подлежит уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Установлено, что за апрель 2021г. до 25.05.2021 ФИО1 обязан был уплатить налог на профессиональный доход в размере 2542,43р., в связи с неуплатой которого налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход по состоянию на 22.06.2021, сроком исполнения до 17.11.2021 на общую сумму 2542,43руб. и пени 11,73руб.(л.д.22,23, 24).

Установлено, что за май 2021г. до 25.06.2021 ФИО1 обязан был уплатить налог на профессиональный доход в размере 2566,29р., в связи с неуплатой которого налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 06.07.2021, сроком исполнения до 19.08.2021 на общую сумму 2566,29руб. и пени 4,70руб. (л.д.19,20,21).

Очевидно, что с момента истечения срока исполнения требования № по состоянию на 06.07.2021, сроком исполнения до 19.08.2021, на общую сумму 2566,29руб. и пени 4,70руб., общая сумма недоимки с суммами по требованию № (об уплате недоимки по транспортному налогу, по состоянию на 12.02.2021, сроком исполнения до 07.04.2021 на общую сумму 4350руб. и пени 44,37руб.) и по требованию № (об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по состоянию на 26.03.2021, сроком исполнения до 05.05.2021, на общую сумму пени 3679,69руб.), в общей сумме 10645,05р. стала превышать 10000р., что в соответствии с положениями ст.48 НК РФ являлось основанием для обращения, по истечение срока исполнения требований, за взысканием сумм в судебном порядке.

Согласно положениям ст.48 НК РФ ( в редакции закона, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как указано судом выше, согласно представленному требованию № по состоянию на 06.07.2021, сроком исполнения до 19.08.2021 (когда общая сумма задолженности с учетом сложения сумм по иным требованиям стала превышать 10000р.), 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истекал 19.02.2022, а по требованию №, сформированному по состоянию на 22.06.2021, срок исполнения определялся до 17.11.2021.

При этом, обращение административного истца в суд с заявлением о выдаче судебного приказа последовало в одном заявлении, поданном в суд 07.09.2021, в котором налоговым органом были объединены все указанные выше суммы налогов, взносов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 09.09.2021 налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, учитывая истечение срока обращения в суд по требованию № от 04.06.2018 со сроком исполнения до 27.07.2018, а также не бесспорности заявленных требований, учитывая, что срок исполнения требования № от 22.06.2021 – до 17.11.2021 еще не наступил (л.д.36).

Таким образом, первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки и пени имело место 07.09.2021.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 21.12.2022 (л.д.7), то есть после истечения 6-ти месячного срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по указанным выше требованиям (№ по состоянию на 06.07.2021, сроком исполнения до 19.08.2021; № по состоянию на 12.02.2021, сроком исполнения до 07.04.2021; № по состоянию на 26.03.2021, сроком исполнения до 05.05.2021), более чем через 1 год и 3 месяца после вынесения мировым судьей определения.

Срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности по требованию №, сформированному по состоянию на 22.06.2021, со срок исполнения до 17.11.2021, истек 17.05.2022.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогу и пени и суд не усматривает оснований для восстановления этого срока, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по делу не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, - отказать.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023 года