Решение по делу № 2А-400/2023 от 07.02.2023

№ 2а-400/2023 УИД 13RS0025-01-2023-000067-09

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

07 февраля 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Терехиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогу за 2017г., пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный и имущественный налог, пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: Мерседес-Бенц Е200 государственный регистрационный номер <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2017 год в установленный срок уплаты. Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект налогообложения, квартиру по адресу: <адрес>. Налогоплательщик не уплатил своевременно налог на имущество физических лиц. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов за 2017 год, налоговым органом начислены пени по транспортному и имущественному налогу.

В адрес налогоплательщика, через личный кабинет в электронной форме было направлено требование №2292 от 28 января 2019г. об уплате транспортного, имущественного налога и пени. В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по транспортному и имущественному налогу. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска 19 июня 2019г. был выдан судебный приказ, который 11 ноября 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требование об уплате транспортного налога не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 487 руб., пени по данному налогу в размере 49,16 руб., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 107 руб., пени 1,51 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 13 марта 2015г. по 14 июля 2017г. в собственности ФИО1 находился автомобиль марки Мерседенс-Бенц Е200 государственный регистрационный номер <..>, мощностью 184 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2017г. составил 3 487руб. = (184 л.с. х 37,90 (налоговая ставка) х 6(количество месяцев владения)/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилое помещение, квартиру, доля в праве 1/2, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которой составляет 378 853 руб.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2017 г. составил 107 руб., исходя из следующего расчета: 97,00 (исчисленный налог за 2016г) х 1,1 (налоговый коэффициент).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №43866234 от 10 августа 2018г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты транспортного налога за 2017 год в размере - 3 487 руб., и имущественного налога в размере 107 руб. не позднее 03 декабря 2018г.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, так как с 17 сентября 2015г. ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете физического лица.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный и имущественный налог за 2017 года не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество ФИО1 не исполнена, инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №2292 от 28 января 2019г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 18 марта 2019г.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного и имущественного налога за 2017г. Судебный приказ был выдан 19 июня 2019 г. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 11 ноября 2022г.

Как следует из сообщения начальника отделения службы судебных приставов по Октябрьскому району г.Саранска УФССП России по Республике Мордовия, возбужденное исполнительное производство <..>-ИП от 03 сентября 2019г. на основании судебного приказа по делу №2а-497/2019 от 19 июня 2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, прекращено 09 декабря 2022г. на основании пункта 4 части 2 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках исполнительного производства, взысканий не производилось.

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 3 487 руб., пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 49,16 руб., задолженность по имущественному налогу за 2017 год в размере 107 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 1,51 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета по транспортному, имущественному налогу, пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, имущественному налогу за 2017г. отменен определением мирового судьи от 11 ноября 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 12 января 2023 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогу за 2017г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 487 руб., пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 49,16 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 107 руб. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 1,51 руб., а всего 3 644 (три тысячи шестьсот сорок четыре) рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина