Решение по делу № 2А-178/2026 от 30.01.2026 | Орехово-Зуевский городской суд (Московская область)

50RS0033-01-2025-006667-38

№ 2а-178/2026 (2а-4499/2025;)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Осколковой А.В.,

Секретаря судебного заседания Густовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Лубенец ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 в счет задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2019,2020 в размере 1120 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020,2021,2022,2023 в размере 6 527 руб., по земельному налогу физических лиц за 2020,2021,2022,2023 в размере 357 руб., пени в размере 3 145,85 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего в сумме 11 149,85 руб.

Мотивируют свои требования тем, что ФИО4 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1697/2025 о взыскании указанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 27.06. 2025 г. суд отменил судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО2 являлась собственником транспортного средства Лада Ларгус, гос.рег.знак №, дата регистрации транспортного средства 21.12.2018, дата снятия с регистрационного учета 14.05.2020

Расчет налога 2019г. (содержится в налоговом уведомление №58617458 от 01.09.2024 г.).

Лада -84 л.с. (налоговая база) х 10 руб. (ставка налога) х 12/12 (год владения) = 840 руб. Расчет налога 2020г. (содержится в налоговом уведомление № от 01.09,2024 г.).

Лада -84 л.с. (налоговая база) х 10 руб. (ставка налога) х 4 /12 (год владения) = 280 руб. Сумма задолженности за 2019,2020 гг. составляет - 1120 руб.

ФИО2 является собственником недвижимого имущества.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей 2 Закона N 2003-1 и ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно статье 3 Закона № 2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. В соответствии с решениями Совета Депутатов городских и сельских поселений на территории города Орехово-Зуево и Орехово-Зуевского района установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Объект невидимости:

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 50:47:0010502:598, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ,

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

Расчет налога за 2019 г. содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Комната - 310545 руб. х0,10х 12/12 = 280 руб.

Комната - 268579 руб. х 0,10 х 12/12 = 246 руб.

Сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2019 гг. составляет - 526 руб.

Расчет налога за 2020 год содержится в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Комната - 310545 руб. х0,10х 12/12 = 380 руб.

Комната - 268579 руб. х 0,10 х 12/12 = 269 руб.

Комната - 921207 руб. х 0,10 х12/12 = 921 руб.

Сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2020 гг. составляет 1498 руб.

Расчет налога за 2021 год содержится в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

комната - 310545 руб. х0,10х12/12 = 311 руб.

комната - 268579 руб. х 0,10 х 12/12 = 269 руб.

комната 921207 руб. х 0,10 х 12/12 = 921 руб.

Сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2021 гг. составляет – 1501 руб.

Расчет налога за 2022 год содержится в налоговом уведомление от 09.08.2023

комната - 310545 руб. х0,10х12/12 = 311 руб.

комната - 268579 руб. х 0,10 х 12/12 = 269 руб.

комната 921207 руб. х 0,10 х 12/12 = 921 руб.

Сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. составляет 1501 руб.

Расчет налога за 2023 год содержится в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

комната - 310545 руб. х0,10х12/12 = 311 руб.

комната - 268579 руб. х 0,10 х 12/12 = 269 руб.

комната 921207 руб. х 0,10 х 12/12 = 921 руб.

Сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2023 гг. составляет – 1501 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020,2021,2022,2023 гг. составляет - 6527 руб.

ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Орехово-Зуевский г.о., Снопок Новый, тер. СНТ Строитель, участок 41, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник ФИО2 владеет на праве собственности земельным участком. Данные сведения поступили от территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

Расчет земельного налога за 2020 (содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ)

Земля – 205151 (налоговая база) – 168618 руб. (налоговый вычет) х0,30х3/12=27 руб. Сумма к уплате по земельному налогу физических лиц за 2020 г. составляет 27 руб.

Расчет земельного налога за 2021 г. (содержится в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Земля- 205151 руб. (налоговая база) -168618 руб. (налоговый вычет) х0,30х 3/12 =110 руб.

Сумма к уплате по земельному налогу физических лиц за 2021 гг. составляет - 110 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г. (содержится в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Земля - 205151 руб. (налоговая база) -168618 руб. (налоговый вычет) х0,30х 3/12 =110 руб.

Сумма к уплате по земельному налогу физических лиц за 2022 гг. составляет -110 руб.

Расчет земельного налога за 2023 г. (содержится в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Земля- 205151 руб. (налоговая база) -168618 руб. (налоговый вычет) х0,30х 3/12 =110 руб.

Сумма к уплате по земельному налогу физических лиц за 2023 гг. составляет - 110 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 гг. составляет - 357 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. г. 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 27.05.2025 г. сумма задолженности по пени, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 3145,85 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой налога, ФИО2, начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 5103,09 руб. в том числе пени 321,09 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 321,09 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 11149,85 руб., в том числе пени 3145,85 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3145,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3145,85 руб.

Итого сумма пени составляет - 3145,85 руб. (из расчета: 321,09 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 2824,75 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с листом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В добровольном порядке сумма налога по указанным уведомлениям уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование № от 23.07.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО2 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0).

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании поддержала административный иск. Пояснила, что требование формируется один раз на отрицательное сальдо.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, по доводам, изложенным в возражениях.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспорт за 2019 гг.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, землю и транспорт за 2020 г. (факт направления уведомления подтверждает почтовым реестром); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного и земельного налога за 2021 г. (факт направления уведомления подтверждает почтовым реестром); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного и имущественного налога за 2022 г. (факт направления уведомления подтверждает почтовым реестром); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного и имущественного налога за 2023 г. (факт направления уведомления подтверждает почтовым реестром)

МРИ ФНС № 10 по Московской области посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ №. На основании заявления ФИО2 мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. С административным иском МРИ ФНС России № 10 по Московской области обратился в Орехово-Зуевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на то, что налоговый орган обратился с небольшим нарушением срока на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, суд считает возможным восстановить срок на взыскание долга в судебном порядке, т.к. налоги – важная составляющая экономической системы Российской Федерации, являющаяся основным источником наполнения бюджета, без которого невозможна нормальная работа государства.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено ФИО2, что ФИО2 являлась собственником транспортного средства Лада Ларгус, гос.рег.знак <***>, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог

Расчет налога 2019г. (содержится в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 является собственником недвижимого имущества.

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,

Расчет налога за 2019 г. содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период : владения (месяц) / 12 (год) = налог