№2а-978/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 августа 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании налоговой недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год. Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИНН № согласно представленной в налоговый орган по месту постановки на учет налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ № за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО1 получила доход, с которого исчислен налог в сумме 147268 руб. Сумма налога и пени отражены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленные ответчику, до настоящего времени не исполнены. ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре обращалось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. недоимки по НДФЛ, налога на имущество физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № выданный мировым судьей судебного участка № о взыскании с ФИО1. налоговой недоимки, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 147268 руб.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, возражений относительно предъявленных требований ответчиком не представлено, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, административный истец заявленные требования мотивировал наличием у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, возникшего в связи с получением дохода в ДД.ММ.ГГГГ году.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1, согласно декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, как физическое лицо, получила доход в сумме 1132832,07 руб., сумма исчисленного налога – 147268 руб.

Согласно п.1 ст.207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Таким образом, у ФИО1, в соответствии с положениями ст.228 НК РФ, возникли обязанности по исчислению и уплаты налога от полученного дохода.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действовавшей в спорный период) регламентировано, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Сумма налога и пени отражена в направленном ФИО1 требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 147268 руб., пени в сумме 1794,21 руб. Требование не исполнено в полном объеме.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (ст.48 НК РФ приводится в редакции, действуюшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 рублей, по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности налоговой недоимки, вынесенный по заявлению ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в срок, установленный абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в срок, установленный абзацем 2 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ- ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд находит основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 147268 руб.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4145,36 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, данные паспорта № в бюджет задолженность по уплате:

налога доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 147268 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в сумме 4145 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 21.08.2023