Дело №2а-156/2023

УИД 75RS0022-01-2023-000150-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хилок 24 марта 2023 г.

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при секретаре судебного заседания Глотовой С.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Указало положения ст.ст.45,48 НК РФ и указало, по результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей 28.10.2022 г. вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд. Указало, что налоговым органом срок обращения в суд пропущен в связи с нестабильной работой технологического режима информационного ресурса запуска процессов в АИС Налог-3. Просит суд учесть незначительный пропуск срока, указывает на то, что пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом. Также указало, сумма задолженности не признана безнадежной к взысканию, не может быть списана налоговым органом и числится за налогоплательщиком. Кроме того, указало, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Указало имущество, находящееся в собственности ФИО1 и являющееся объектами налогообложения, порядок и сроки уплаты налогов. Также указало, задолженность по транспортному налогу с физических лиц составила 5078,09 руб., в том числе: по налогу в размере 5000,00 руб., в том числе за 2017 – 1250,00 руб., за 2018 – 1250,00 руб., за 2019 – 1250,00 руб., за 2020 г. – 1250,00 руб., по пени – в размере 78,09 руб., в том числе: 17,95 руб.- по требованию № 4944, 16,54 руб.- по требованию № 2768, 36,92 руб.-по требованию № 5740, 6,68 руб.-по требованию № 91548; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений -384,33 руб. в том числе: по налогу 380,00 руб., в том числе: за 2017 – 95,00 руб., за 2018 – 95,00 руб., за 2019 – 95,00 руб., за 2020-95,00 руб., пени – 4,33 руб. в том числе: 2,80 руб.- по требованию № 5740, 1,53 руб.-по требованию № 91548; задолженность по налогу на доходы физических лиц 117,37 руб., в том числе по налогу за 209 – 114,00 руб., пени – 3,37 руб. по требованию № 5740. Указав, что требования налогового органа от 29.01.2019 № 4944, от 04.02.2020 № 2768, от 17.06.2021 № 5740, от 23.12.2021 № 91548 не исполнены, просило суд: восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей; взыскать с ФИО1 недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 114,00 руб. за 2019 г. и пени в размере 3,37 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5000,00 руб.: за 2017 – 1250,00 руб., за 2018 г. – 1250,00 руб., за 2019 г. – 1250,00 руб., за 2020-1250,00 руб., пени в размере 33,68 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 22,00 руб., пени в размере 78,09 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог 380,00 руб. в том числе: за 2017 – 95,00 руб., за 2018 – 95,00 руб., за 2019 – 95,00 руб., за 2020-95,00 руб., пени – 4,33 руб.

В судебное заседание административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю представителя не направил, извещен надлежаще и своевременно.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился. Судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела, направленное по адресу места жительства административного ответчика: <данные изъяты> организацией почтовой связи возвращена в суд за истечением срока хранения. Порядок вручения почтового отправления разряда «Судебное», утв. Приказом АО "Почта России" от 21.06.2022 N 230-п "Об утверждении Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений", организацией почтовой связи соблюден, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления в адрес административного ответчика.

В соответствии со статьей 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1). Правила пункта 1 данной статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон (пункт 2).

В пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по перечисленным выше адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В пункте 68 названного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации определено, статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таком положении административный ответчик ФИО1 считается извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее в редакции до 01.01.2023 г., действующей в период спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты1 и 2 ст.409 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

Как следует из пункта 1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( пункт 3 ст.363 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.ст.69,70 НК РФ).

обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (п.1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившей в действие с 23.12.2020 г.) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налогов, пеней, не превышающих 10000 рублей подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № 40565046 от 29.08.2018 г. ФИО1 начислены за 2017 г.: транспортный налог в сумме 1250,00 руб., за 2016 г. налог на доходы физических лиц, полученный в Забайкальской дирекции тяги – СП Дирекция тяги- филиала ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Хилок», со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. ( л.д.28,29)

Согласно налоговому уведомлению № 22434121 от 10.07.2019 г. ФИО1 начислены за 2018 г.: транспортный налог в сумме 1250,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. (л.д.30,31).

Согласно налоговому уведомлению № 3235837 от 03.08.2020 г. ФИО1 начислены за 2019 г.: транспортный налог в сумме 1250,00 руб., налог на имущество в сумме 95,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученный в Забайкальской дирекции тяги – СП Дирекция тяги- филиала ОАО РЖД в сумме 114,00 руб. с уплатой налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах (л.д.32,33).

Согласно налоговому уведомлению № 84472440 от 05.11.2020 г. ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество и начислены за 2017 г. и 2018 г.г. налог на имущество физических лиц в сумме по 95,00 руб. за каждый год ( л.д.34,35).

Согласно требованию № 4944 ФИО1. выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 29.01.2019 г. – транспортного налога в сумме 1250,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 17,95 руб. Срок исполнения требования установлен – до 12.03.2019 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. (л.д.13,14,15).

Согласно требованию № 2768 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 04.02.2020 г. – транспортного налога в сумме 1250,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 16,54 руб. Срок исполнения требования установлен – до 31.03.2020 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. (л.д.16,17,18).

Согласно требованию № 5740 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2021 г. – транспортного налога в сумме 1250,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 36,92 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 114,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3,37 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 95,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 2,80 руб. со сроком уплаты налогов 01.12.2020 г. Срок исполнения требования установлен – до 18.11.2021 г. (л.д.19,21,22,23).

Согласно требованию № 91548 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.12.2021 г. – транспортного налога в сумме 1250,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 6,68 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 95,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1,53 руб. со сроком уплаты налогов 01.12.2021 г. Срок исполнения требования установлен – до 07.02.2022 г. ( л.д.4,25,26).

Поскольку срок уплаты по самому раннему требованию установлен до 12.03.2019 г., сумма задолженности – 5579,79 руб., что менее 10000 руб., то срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал течь 13.03.2022 г. и истекал 12.09.2022 г.

Согласно определению мирового судьи мирового судьи судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края от 28.10.2022 г., которым налоговому органу возвращено заявление в выдаче судебного приказа по причине пропуска налоговым органом срока на судебное взыскание, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 17.10.2022 г., тогда как должен был обратиться не позднее 12.09.2022 г. ( л.д.8).

Поскольку мировым судьей вынесено определение о возвращении заявления о выдаче судебного приказа, а не определение об отмене судебного приказа, то правило о применении срока обращения в суд налоговым органом в порядке искового производства с требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном деле не применимо.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика.

В административном исковом заявлении налоговый орган просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, обосновывая причину пропуска срока нестабильной работой технологического режима информационного ресурса запуска процессов в АИС Налог-3.

Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Действующее налоговое законодательство не связывает сроки обращения за взысканием обязательных платежей и санкций в принудительном порядке с автоматизацией технологических процессов налогового органа.

Поскольку судом не установлены уважительные причины, по которым административный истец пропустил срок обращения с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, то заявление о восстановлении срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика, удовлетворению не подлежит.

Таким образом, поскольку административным истцом не соблюден порядок взыскания задолженности, то у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных административных требований.

В удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении заявления о восстановлении срока обращения с административным исковым заявлением с требованиями о взыскании задолженности, отказать.

В удовлетворении заявленных административных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца со дня его оглашения.

Судья – подпись.

Верно.

Судья Клейнос С.А