№2а-232/2022
УИД 28RS0013-01-2022-000441-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2022 года с. Поярково
Судья Михайловского районного суда Амурской области Чубукина О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-232/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Амурской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Амурской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.
В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика, и соответственно в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортными средствами: автомобилем легковым, марки <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г.в. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2020 г. налоговый орган, руководствуясь ч. ч. 2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 года №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», исчислил в отношении указанного транспортного средства налог в размере 9 175 руб. 00 коп.
Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности недвижимым имуществом – зданием <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, зданием, расположенным по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении жилого помещения сумму налога на имущество за 2020 год в размере 2 107 руб. 00 коп. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить налоги в установленный в уведомлении срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик указанные в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени по транспортному налогу в сумме 11 руб. 47 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 63 коп.
Руководствуясь положениями ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени и штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности.
Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 11 296 руб. 10 коп.
Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи от 25.04.2022 года судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.
На основании изложенного просили суд взыскать с ФИО1 ФИО2 (ИНН №)
- транспортный налог с физических лиц в размере 9175 руб. 00 коп., и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 11 руб. 47 коп.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 107 руб.00 коп., и пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 02 руб. 63 коп.;
Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям взыскиваемая с ФИО1, не превышает двадцать тысяч рублей, суд, руководствуясь п.п. 3 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).
Из материалов дела следует, что определением и.о. мирового судьи Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку №1 от 25.04.2022 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку №1 по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, - отменен, так как от должника ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступило возражение относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д.12).
Настоящее административное исковое заявление административным истцом подано в Михайловский районный суд Амурской области 12.08.2022 года (л.д.4-6).
Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО1 подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведений, полученных налоговым органом, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности транспортным средством: автомобилем легковым, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № № ДД.ММ.ГГГГ г.в. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.
Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности недвижимым имуществом – зданием <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, зданием, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик, является лицом, обязанным к уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе исчисленных за 2020 год.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, являясь плательщиком налогов должна был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в отношении вышеуказанного транспортного средства, исчисленный за период фактического владения имуществом в 2020 году, в сумме 9 175 руб. 00 коп., и налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости в размере 2 107 руб. 00 коп.
Поскольку, выставленные к уплате ФИО1 суммы налогов в установленный срок в бюджет внесены не были, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом также сообщалось, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогам и сборах меры ко взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 175 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 107 руб. 00 коп., то есть обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок в полном объёме надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, проверив расчет взыскиваемой недоимки по указанным имущественным налогам, исчисленным за 2020 год, суд находит его правильным, а требование административного иска в отсутствие доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком указанной обязанности в данной части - обоснованным.
Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 11 руб. 47 коп. на недоимку за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 руб. 63 коп. на недоимку за 2020 год.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.
В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, административным истцом представлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО1 за налоговые период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год начислены пени в сумме 11 руб. 47 коп., на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в сумме 02 руб. 63 коп..
Проверив представленные расчеты пени, суд полагает признать их правильными, а с учетом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за соответствующие налоговые периоды, также полагает признать данные расчеты пени обоснованными.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет, а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 9 175 руб. 00 коп., и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 11 руб. 47 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 107 руб. 00 коп., и пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 02 руб. 63 коп.
В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России №6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Амурской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) задолженность по платежам в бюджет за 2020 год в размере 11 296 руб. 10 коп., из которых:
- транспортный налог с физических лиц в размере 9 175 (девять тысяч сто семьдесят пять) рублей 00 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 11 (одиннадцать) рублей 47 (сорок семь )копеек;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 107 (две тысячи сто семь) рублей 00 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 (два) руб. 63 (шестьдесят три) копеек.
Перечисления производить по реквизитам:
Получатель: УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК: №; расчетный счет №;
для транспортного налога код ОКТМО 10635436:
для транспортного налога КБК 18№,
для пени по транспортному налогу КБК 18№,
для налога на имущество физических лиц код ОКТМО №
для налога на имущество физических лиц КБК 18№;
для пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18№.
Взыскать с ФИО1 ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина
В окончательной форме решение суда составлено 30 сентября 2022 года.