Решение по делу № 2А-171/2025 от 26.03.2025

УИД № Дело №2а-171/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года с.Захарово

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд Рязанской области с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указывает следующее.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговых органах, имеет ИНН <данные изъяты>, соответственно, обязан уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2022 г. получил в дар недвижимое имущество – квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>. Сумма дохода в результате получения в дар квартиры составила 415 517,31 руб. Налоговая же декларация представлена налогоплательщиком лишь ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на доходы физических лиц составила – 54 017 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а, с учетом частичной его оплаты в размере 12 031,94 руб., остаток задолженности по налогу составил 41 985,06 руб.

На направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений последний указал, что даритель недвижимого имущества не является его близким родственником, сумма дохода составляет менее 1 000 000 руб., и поэтому обязанность по декларированию дохода у него отсутствует.

Также ФИО1 был оштрафован налоговым органом на основании п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. на сумму 2 025,75 руб., и на основании п.1 ст.122 НК РФ за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц от получения в дар недвижимого имущества в 2022 г. - на сумму 2 700,75 руб.

Кроме того, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имевшуюся налоговую задолженность, размер которых, с учетом поступавших в счет частичного погашения суммы долга платежей, составил 6 548,85 руб.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления.

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму задолженности, указанную в требовании.

Поскольку требование об уплате налога не было исполнено, УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 65 166,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который в последствие ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 53 260,41 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 41 985,06 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 2700,75 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2022 г. в размере 2 025,75 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6 548,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска имеется заявление представителя инспекции ФИО3, о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Помимо прочего, от представителя ФИО3 поступили дополнительные письменные пояснения по делу, в связи с отзывом ответчика, в которых она указала относительно порядка и механизма начисления образования задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., что в соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от получения в дар имущества. Обязанности по направлению у налогового органа уведомления в данном случае не имеется. Налогоплательщик представил налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ, налог к уплате составил 54 017 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ На дату составления настоящего искового заявления задолженность на налогу, с учетом его частичного погашения в размере 12 031,94 руб., составила 41 985,06 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность не была погашена. В состав отрицательного сальдо с ДД.ММ.ГГГГ вошли также по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2022 г. в сумме 891 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 579 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 8 915 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который впоследствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ, а само административное исковое заявление было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок для предъявления требований к налогоплательщику в порядке административного судопроизводства не пропущен. Таким образом, доводы, изложенные в мотивированном отзыве, являются необоснованными. Кроме того, на новую налоговую задолженность у ФИО1 за 2023 г. налоговым органом сформировано и направлено мировому судье заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесен судебный приказ №. Оплата налога на имущество за 2022 г. в сумме 891 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 579 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 8 915 руб. была произведена ответчиком в сентябре 2024 г., поэтому ко взысканию они не предъявляются.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель – адвокат Новиков И.А. в судебное заседание также не явились, о времени и месте извещены надлежащим образом, за подписью представителя в дело поступило заявление, в котором он указал, что административные исковые требования не признает, просит в их удовлетворении отказать по доводам письменных возражений, а также ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие стороны ответчика. Согласно имеющимися в деле письменным возражениям на административный иск, ФИО1 не согласен с административным исковым заявлением. Считает, что налоговым органом требования о взыскании с него единого налогового платежа предъявлены по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований. Ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено. Также ФИО1 поясняет, что действительно в сентябре 2022 г. получил в дар спорное недвижимое имущество кадастровой стоимостью 415 517,31 руб. Но, поскольку не знал, как рассчитать налог, то ждал требования о его уплате со стороны налогового органа, на который возложена обязанность по его исчислению. При этом соответствующих сведений он так и не получил, чем нарушена процедура взыскания. Иных возражений на исковые требования не представил.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Согласно действующей в настоящее время редакции данной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

В силу пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.229 и п.4 ст.228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации в виде штрафа, начисляемого в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Объективную сторону правонарушения составляет бездействие налогоплательщика, выражающееся в невыполнении им закрепленной в пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что в отношении ФИО1 в 2022 г. имело место совершение сделки с недвижимым имуществом, в результате которой он получил в дар жилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью, согласно доли праве 1, по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрации перехода права собственности, в размере 415 517,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ им была в налоговый орган предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ, в которой был исчислен налог к уплате 54 017 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (415 517,31 руб. х 13% = 54 017 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ были истребованы дополнительные пояснения в отношении произведенной сделки. В ответ на запрос о предоставлении дополнительных пояснений, административный ответчик пояснил, что даритель не является его близким родственником, сумма дохода составляет менее 1 000 000 руб., поэтому обязанность по декларированию дохода у него отсутствует.

Вместе с тем, действующим налоговым законодательством РФ не предусмотрен налоговой вычет при получении дохода в порядке дарения, если лица не состоят в родственных отношениях с дарителем, соответственно, такие лица не освобождаются от оплаты НДФЛ.

К доводам стороны ответчика о том, что налог не был уплачен в срок, в связи с тем, что со стороны налогового органа не было сообщено о его сумме, суд также относится критически, поскольку обязанность исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, в результате дарения возложена не налоговый орган, а непосредственно на налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика в 2023 г. возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 54 017 руб. за 2022 г. При этом, поскольку она была исполнена им лишь частично в сумме 12 031,94 руб., что ФИО1 не оспаривалось, остаток задолженности составляет 41 985,06 руб. (54 017 руб. – 12 031,94 руб.)

Помимо этого, ФИО5 в связи с произведенной сделкой дарения были допущены иные нарушения действующего налогового законодательства, которые были выявлены в ходе камеральной налоговой проверки.

Так, судом установлено, что налоговым органом в 2023 г. была проведена камеральная проверка. Основанием её проведения явилось непредставление до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения недвижимости (первичная декларация) за 2022 г. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был привлечен к ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 025,75 руб. за непредставлении в срок декларации о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. Также вышеуказанным решением административный ответчик был привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 2 700,75 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговым органом в ходе проверки было установлено и отражено в решении от ДД.ММ.ГГГГ, с чем суд также соглашается, следующее.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходцы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, если иное не предусмотрено п.18.1. ст.217 Кодекса. При этом согласно абз.2 п.18.1 ст. 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса органами Росреестра ФИО1 в 2022 г. получил в дар недвижимое имущество: квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 415 517,31 руб., доля в праве 1, по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.

В ходе проверки было установлено, что одаряемый (ФИО1) не является близким родственником дарителя, в связи с чем налоговый вычет при получении дохода в порядке дарения НК РФ не предусмотрен. Налоговая база за 2022 г. составит 415 517, 31 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 г. по данным налогового органа составит: 415 517,31 руб. х 13% = 54 017 руб.

Следовательно, физическим лицом ФИО1 получен доход в 2022 году от получения в дар недвижимого имущества, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год в установленный срок не представлена, и налог в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, что является нарушением п.1 ст.229 и пп.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ и влечет установленную налоговым законодательством ответственность.

По сведениям единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ непрерывное положительное сальдо у ФИО1 отсутствовало.

С учетом смягчающих обстоятельств и четырехкратного уменьшения размера, суммы штрафов составили: по ст.119 НК РФ – 2 025,75 руб. (54 017 х 5%) х 3)/4, по ст.122 НК РФ (54 017 х 20%)/4– 2 700,75 руб.

Данное решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловались, является вступившим в законную силу. При этом в материалы дела стороной административного истца представлены объективные сведения о том, что данное решение в адрес ФИО1 направлялось ДД.ММ.ГГГГ и было получено последним ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по пеням составляла 6 549,18 руб. На момент обращения в районный суд (в связи с уменьшением на 0,33 руб.) размер пени составляет 6 548,85 руб.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой налогов, пени и штрафов за налоговые правонарушения административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось ответчиком и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.28, 29-30).

В соответствии с данным требованием административному ответчику было предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность, пени и штрафы (которая на тот момент составляла 64 419,45 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Арифметическая правильность расчётов недоимки по налогам за 2022 г., пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске (л.д.3-9), а также приложенных в качестве отдельного документа (л.д.34), судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: суммы, внесенные ответчиком в счет погашения части задолженности по налогу в размере 12 031,94 руб., а также даты их внесения (ДД.ММ.ГГГГ – внесены ЕНП в общей сумме 125 руб., ДД.ММ.ГГГГ – внесен ЕНП в сумме 10 353,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ – внесен платеж ЕНП в сумме 36 руб., ДД.ММ.ГГГГ – внесен платеж ЕНП в сумме 1 517,23 руб.), в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных. Кроме того, контррасчеты суду со стороны административного ответчика не представлены; об их необоснованности и неверности в какой-либо части он не заявлял.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налога в добровольном порядке ФИО1 исполнено в части требуемых к взысканию сумм не было, налоговый орган был вынужден вынести решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средства налогоплательщика и затем обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье.

Не оспаривалось сторонами, в связи с чем суд считает данный факт установленным, что по обращению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области налоговой задолженности в общей сумме 65 166,74 руб. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен.

О том, что шестимесячный срок не пропущен, свидетельствует информация о сроке исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) в совокупности с датой вынесения судебного приказа № из определения об его отмене (ДД.ММ.ГГГГ) и сведениями из подававшегося мировому судье заявления о его вынесении.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен в связи с поступлением от должника возражений о несогласии с задолженностью (л.д.10).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями с почтового штемпеля на конверте и не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.57).

Как видно из материалов дела, порядок и условия взыскания с ФИО1 недоимок по налогам и пени соблюдены. Срок для взыскании налоговой задолженности в данном случае не пропущен, а доводы стороны ответчика об обратном являются несостоятельными.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела общая задолженность по пене, которая из указанных денежных средств не уплачена ФИО1, составляет 6 548,85 руб., по налогу – 41 985,06 руб., по штрафам – 2 025,75 руб. и 2 700,75 руб., соответственно. При этом районный суд обращает внимание на то, что структура задолженности на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 была следующей.

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС являлось ДД.ММ.ГГГГ На тот период его сумма составляла 54 017 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования УФНС России по Рязанской области заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – общее сальдо 65 166,74 руб. Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № составлял 6 549,18 руб.

При формировании размера пени налоговым органом были учтены факты частичной оплаты имевшейся со стороны ФИО1 частичной оплаты из поступавших ЕНП долга по налогам (125 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 10 353,71 руб. ДД.ММ.ГГГГ и 36 руб. ДД.ММ.ГГГГ), размеры имевшихся недоимок по налогам, действовавшая в спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ процентная ставка ЦБ РФ, а также то обстоятельство, что с ДД.ММ.ГГГГ к имевшейся задолженности ещё были прибавлены суммы начисленного, но неоплаченного в срок налога на имущество за 2022 г. в размере 891 руб., земельного налога за 2022 г в размере 579 руб., а также транспортного налога за 2022 г. в сумме 8 915 руб. При этом сами налоги на имущество, земельный и транспортного за 2022 г. в указанных суммах в рамках настоящего процесса к взысканию налоговым органом не предъявлены, поскольку были оплачены ФИО1 добровольно в сентябре 2024 г.

Арифметическая правильность расчетов пени судом также проверена (л.д.6, 34). Они соответствуют действительности.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 41 985 (сорок одна тысяча девятьсот восемьдесят пять) руб. 06 коп.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 2 700 (две тысячи семьсот) руб. 75 коп.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), за 2022 г. в размере 2 025 (две тысячи двадцать пять) руб. 75 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 6 548 (шесть тысяч пятьсот сорок восемь) руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего денежные средства в общей сумме 53 260 (пятьдесят три тысячи двести шестьдесят) руб. 41 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

Р/с (<данные изъяты> поле пл.док.) №, р/с (<данные изъяты> поле пл.док.) №, банк получателя <адрес>, БИК <данные изъяты>, получатель - ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты> <данные изъяты>), КБК №, УИН №.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 г.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов