Решение по делу № 2А-650/2025 от 08.10.2025 | Куйбышевский районный суд (Новосибирская область)

Дело № 2а-650/2025

УИД 54RS0025-01-2025-001162-96

Поступило 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2025г. г.Куйбышев Новосибирской области

Куйбышевский районный Новосибирской области в составе :

председательствующего судьи Некрасовой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Вахитовой Я.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором заявила требования о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29107,12руб.00коп.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2578руб.00коп. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308руб.00коп;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45842руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38189руб.52коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000рублей, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 14289руб.72коп.;

- суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88979руб.03коп.;

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации(штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6483руб.65коп.;

- штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6483руб.65коп..

В обоснование административного иска приведены доводы о том, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. При этом ею ДД.ММ.ГГГГ была сдана уточнённая налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из которой ей был начислен налог УСН(как индивидуальному предпринимателю, перешедшему на упрощенную систему налогообложения), который не был уплачен ею своевременно, как и страховые взносы, о взыскании которых заявлено в настоящем административном иске. Кроме того, ФИО1 владела рядом объектов недвижимости, которое признается объектами налогообложения и на которое начислялся и подлежал уплате налог на имущество, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ., о чём в адрес ФИО1 направлялись соответствующие налоговые уведомления, но обязанность по уплате которых также не была своевременно исполнена ею, после чего в её адрес направлялись и соответствующие требования об уплате таких налогов, а впоследствии – ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств. Кроме того, неисполнение либо несвоевременное исполнение ФИО1 обязанностей по уплате налогов и страховых взносов в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации повлекло начисление в связи с этим пени, рассчитываемой на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС(единого налогового счета), которая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 88979руб.03коп.. При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, данный судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в обоснование исковых требований в административном иске приведены ссылки на положения ст.419, ст.432, 357, ст.358, ст.360, ст.363, ст.379, 388, 389, ст.393, ст.397, 400, 401, ст.408, ст.409, ст. 430, ст.23, ст.44, ст.45, ст.52, ст.75, ст.11.3, п.2 ст.11, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации(л.д.4-7).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о дате, месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом – путем предварительного направления соответствующих судебных почтовых извещений(л.д.85), и путем размещения сведений о судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ на сайте суда заблаговременно до даты судебного заседания(л.д.107), в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1, участвуя в судебном заседании, пояснила, что не оспаривает обстоятельства, указание на которые содержится в административном иске. Вместе с тем, часть из заявленной к взысканию с неё в рамках настоящего дела задолженности, а именно – в размере 25707руб.12коп. и 45842руб.00коп. была погашена ею ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, в связи с чем данные суммы не подлежат взысканию. Кроме того, просит снизить размер пени(штрафных санкций), начисленных в связи с несвоевременным исполнением ею обязанностей по уплате налогов и страховых взносов, поскольку причиной этого являлось то, что в ДД.ММ.ГГГГ у неё было диагностировано заболевание – онкология, вследствие чего она длительное время проходила лечение и реабилитацию, в ДД.ММ.ГГГГ году ей была присвоена инвалидность, которая установлена у неё и в настоящее время. С указанным заболеванием она пребывала в стационаре до ДД.ММ.ГГГГ., каких-либо уведомлений о необходимости уплаты налогов и страховых взносов от налогового органа не получала, в том числе поскольку не пользуется сервисом «Госуслуги». Свою регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя она инициировала по просьбе сына, который и занимался такой деятельностью от её имени. Также полагает, что основанием для уменьшения размера заявленных к взысканию с неё пени является её материальное положение: а именно, размер получаемой ею пенсии, являющейся её единственным источником дохода..

Представитель привлеченного к участию по делу в качестве заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области – в судебное заседание не явился, извещен о дате, месте и времени его проведения надлежащим образом(л.д.172), каких-либо пояснений по существу дела в суд не представил, его неявка не является препятствием для рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика, при этом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответствующие сведения об этом были внесены и имелись Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей(л.д.22-24).

Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу абз.1 п.1 ст.346.13 НК РФ … индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Согласно п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При этом согласно п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно п.2 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Из представленных с административным иском материалов усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была направлена в налоговый орган уточнённая налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой самой ФИО1 был указан объект налогообложения с кодом «2» (доходы – расходы), а также был рассчитан подлежащий уплате ею такой налог, начисляемый по указанной(упрощённой) системе налогообложения за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. – 259346руб.(который определен из расчёта: 15143250руб.(размер дохода) – 13414278руб.(размер расходов) = 1728972руб.(налоговая база) Х 15%)(л.д.25-28).

При этом сумма исчисленного минимального налога за данный налоговый период(1%) от суммы дохода (в порядке, предусмотренном п.6 ст.346.18 НК РФ) составляла 151433руб.(15143250руб.(размер дохода) Х 1%, в связи с чем ФИО1 в данном случае подлежал уплате налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 259346руб.00коп., что было установлено и по результатам проводившейся в отношении неё налоговой проверки, которые оформлены соответствующим актом проверки № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.11-21).

В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При этом согласно ст.346.919 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В состав указанного подлежащего уплате ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 259346руб.00коп. были включены суммы налогов, исчисленных:

- за 1 ДД.ММ.ГГГГ – в размере 27651руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ. – 211251руб.(с нарастающим итогом) – 211251руб.(то есть за 2 квартал – 211251руб. – 27651руб. = 183600руб.),

- за ДД.ММ.ГГГГ. (с нарастающим итогом) – 255946руб.(то есть за 3 квартал – 255946руб. – 211251руб. = 44695руб.),

- за весь ДД.ММ.ГГГГ. (с нарастающим итогом) – 259346руб.(то есть за 4 квартал – 259346 - 255946руб. = 3400руб.).

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; …..

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Следовательно, указанные налоговые авансовые платежи подлежали уплате не позднее:

- за ДД.ММ.ГГГГ года – в размере 27651руб. – ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2 квартал – в размере 183600руб. – ДД.ММ.ГГГГ,

- за 3 квартал – в размере 44695руб. – ДД.ММ.ГГГГ,

- за 4 квартал – в размере 3400руб. – ДД.ММ.ГГГГ,

сведения о чем, таким образом, правомерно указаны в представленной с административным иском детализации отрицательного сальдо(задолженности) Единого налогового счета(ЕНС) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ(л.д.58-59), а также включены с указанных чисел, до которых они не были уплачены в бюджет, в размер совокупной обязанности, на которую начислялась пени за неуплату(несвоевременную уплату) налогов(л.д.35), согласуются с представленным в суд по запросу расчетом от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.88).

При этом из представленных в суд материалов следует, что на дату обращения административного истца в суд с настоящим иском остаток непогашенной ФИО1 задолженности по указанному налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ год, составлял 29107,12руб.00коп..

После того, как обязанность по уплате данного налога была частично исполнена ФИО1, а именно, после того как из внесённого ею ДД.ММ.ГГГГ в оплату данного налога платежа было направлено 25707руб.12коп., а из внесённого ею ДД.ММ.ГГГГ в оплату данного налога платежа было направлено 1308руб.00коп., остаток задолженности по данному виду взыскания составил 2092руб. – такая сумма подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующей части требований по приведённым выше основаниям.

Разрешая исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.2, 6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартиры, …иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налогов на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в течение отчетных периодов (2022 и 2023 годы) находились объекты: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> иное строение, помещение или сооружение – с кадастровым номером № по адресу: <адрес>(по 2/3 доли в каждом из этих объектов), что следует из представленной в суд по запросу выписки из ЕГРН о принадлежности ФИО1 объектов недвижимого имущества(л.д.74-75).

При этом право собственности на строение, помещение или сооружение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> было зарегистрировано за ФИО1 в течение указанных налоговых периодов: в ДД.ММ.ГГГГ. – в течение всего года, в ДД.ММ.ГГГГ. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая эти обстоятельства ФИО1 налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, от кадастровой стоимости данных объектов за ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 2578руб.00коп.(л.д.38), за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 1308руб.00коп.(л.д.37), в том числе с учётом применявшихся для начислений за оба данных налоговых периода размера имевшихся у ФИО1 налоговых льгот, и направлены соответствующие уведомления о необходимости уплаты такого налога в сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно(л.д.38,37,48,49), что опровергает пояснения административного ответчика о том, что ей указанные уведомления о необходимости уплаты налогов не направлялись.

Размер указанных налогов не вызывает у суда сомнения, не оспорен административным ответчиком, они не были уплачены ФИО1 на дату обращения МИФНС № по <адрес> в суд с настоящим административным иском(на ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате данного налога была частично исполнена ФИО1(по налогу на имущество физических лиц, начисленного за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в сумме 2578,00руб., в связи с чем остаток задолженности по данному виду взыскания составил 1308руб.(налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ) – такая сумма подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующей части требований по приведённым выше основаниям.

Разрешая исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, суд исходит из следующего.

Как установлено выше, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответствующие сведения об этом были внесены и имелись Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей(л.д.22-24).

Следовательно, в силу требований подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в течение указанного периода признается плательщиком страховых взносов.

Объекты обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, перечислены в ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено понятие и размеры тарифов страховых взносов - величины страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно подп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса(в том числе индивидуальные предприниматели, … (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)), начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, ….

Величина страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1(от величины дохода, не превышающего 300 000 рублей) за ДД.ММ.ГГГГ была определена именно в таких размерах:

- за ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 45 842руб.(в том числе на обязательное пенсионное страхование – 36723,00руб., н обязательное медицинское страхование – 9119,00руб.);

- за ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 38189,52руб.(в пропорции от фиксированного установленного законом размера страховых взносов 49500руб., - поскольку регистрация в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 имела место в течение ДД.ММ.ГГГГ года только в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, как установлено выше, доход ФИО1 в течение налогового периода 2023г. превышал 300 000 рублей.

Согласно подп.2 п.1.2 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

Сумма дохода ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ., как установлено выше, составляла 1728972руб.(налоговая база).

От данной суммы дохода подлежит вычету доход в размере 300 000руб.(от которого суммы страховых взносов рассчитываются и подлежали уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. в указанном фиксированном размере).

Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000рублей, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, был верно определён налоговым органом в размере 14289руб.72коп. из расчета: 1728972руб.(налоговая база) – 300 000руб. Х 1%.

Как следует из ст.432 НК РФ:

- Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пункт 1);

- Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам(абз.2, 3,4 п.2);

- В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, …(п.5).

Следовательно, указанные страховые взносы подлежали уплате не позднее:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45842руб. – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38189руб.52коп. – 23.10.2024(15 календарных дней с даты снятия с учета ФИО1 в налоговом органе индивидуального предпринимателя);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000рублей, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 14289руб.72коп. – ДД.ММ.ГГГГ,

сведения о чем, таким образом, правомерно указаны в представленной с административным иском детализации отрицательного сальдо(задолженности) Единого налогового счета(ЕНС) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ(л.д.58-59), были заявлены к взысканию с ФИО1 в настоящем административном иске, а также включены с указанных чисел, до которых они не были уплачены в бюджет, в размер совокупной обязанности, на которую начислялась пени за неуплату(несвоевременную уплату) налогов(л.д.35).

При этом из представленных в суд материалов следует, что на дату обращения административного истца в суд с настоящим иском(на ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 задолженность по указанным страховым взносам, погашена не была.

В то же время, судом установлено, что обязанность по уплате данных страховых взносов была частично исполнена ФИО1, а именно: из внесённого ею ДД.ММ.ГГГГ платежа в оплату задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год была направлена сумма в размере 17556,88руб., а из внесенного ею ДД.ММ.ГГГГ платежа в оплату того же вида задолженности было направлено 28285руб.12коп.(л.д.171).

Таким образом, к дате принятия решения по настоящему делу задолженность ФИО1 по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год погашена в полном объеме -в размере 45842руб.(17556,88руб. + 28285руб.12коп.), в связи с чем этот вид задолженности не подлежит взысканию.

В остальной части обязанность по уплате указанных страховых взносов к дате принятия настоящего решения ФИО1 не исполнена, в связи с чем с неё подлежит взысканию задолженность по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38189руб.52коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000рублей, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 14289руб.72коп..

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы пени, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 74 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату налога в виде пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки.

Как установлено выше на основании представленных в суд доказательств, ФИО1 не оплачивалась(либо несвоевременно оплачивались) установленные и подлежащие в силу закона обязательной уплате налоги и страховые взносы, в связи с чем за такую неуплату(несвоевременную уплату) налога ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. была начислена пени в размере 88979руб. 03 коп. (л.д.35), рассчитываемая на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Проверяя расчет данной пени, составленный административным истцом, суд не находит оснований не согласиться с ним, признавая его верным.

Оснований для освобождения ФИО1 от обязанности уплаты либо для снижения данного размера пени судом не усматривается.

Так, в силу ч.3 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено возможности уменьшения начисленной в связи с неуплатой(несвоевременной уплатой) налога пени.

Следовательно, статья 333 Гражданского кодекса Российской Федерации в данном случае неприменима правоотношения сторон в данном случае урегулированы не в рамках гражданско-правовых, а в рамках налоговых правоотношений.

Кроме того, административным истцом заявлены к взысканию с ФИО1 суммы штрафов:

- за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации(штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6483руб.65коп.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6483руб.65коп..

Разрешая данные требования, суд исходит из следующего.

Так, в соответствии с п.п.3, 4 ст.289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода, по итогам которого производится исчисление авансового платежа. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента … влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, … влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Действительно, из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый орган налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год была предоставлена первоначально ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока предоставления налоговой декларации более чем на два месяца, а уточнённая – ДД.ММ.ГГГГ, при этом последняя(уточнённая) декларация содержала скорректированную сумму подлежащего уплате в бюджет налога – в размере 259346руб., которая не была уплачена в бюджет(л.д.25-28,51-54), в связи с чем ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением указанных штрафов(л.д.51-54).

В то же время, административный ответчик ФИО1 просит снизить размер пени(штрафных санкций), начисленных в связи с несвоевременным исполнением ею обязанностей по уплате налогов и страховых взносов, поскольку причиной этого являлось то, что в ДД.ММ.ГГГГ у неё было диагностировано заболевание – онкология, вследствие чего она длительное время проходила лечение и реабилитацию, в ДД.ММ.ГГГГ году ей была присвоена инвалидность, которая установлена у неё и в настоящее время. С указанным заболеванием она пребывала в стационаре до ДД.ММ.ГГГГ..

Данные обстоятельства частично подтверждаются справками об установлении ФИО1 инвалидности с ДД.ММ.ГГГГ(л.д.104,173), из которых усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была установлена вторая группа инвалидности, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – третья группа инвалидности.

Согласно справке ОСФР по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначены выплаты страховой пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ – бессрочно, фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ - бессрочно, а также ежемесячной денежной выплаты как инвалиду с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п.16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Указанные обстоятельства, на которые ссылается административный ответчик: наличие у неё тяжёлого заболевания, вследствие которого впоследствии – по результатам его длительного лечения и реабилитации ей была присвоена ДД.ММ.ГГГГ вторая, а с ДД.ММ.ГГГГ устанавливается третья группа инвалидности, её пенсионный возраст, не учитывались при определении размера штрафов за указанные налоговые правонарушения при принятии налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.51-54).

Следовательно, согласно приведённым положениям закона и акту их толкования, оценивая при рассмотрении настоящего дела эти обстоятельства и признавая их смягчающими ответственность ФИО1, судом усматриваются основания для уменьшения подлежащих взысканию с неё штрафов до 3000руб.(по каждому из правонарушений).

При принятии такого решения суд учитывает и то обстоятельство, что в настоящее время остаток задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет всего 2092руб.00коп., в остальной части меры к погашению такой налоговой задолженности(в размере 257254руб.00коп.(259346руб. – 2092руб.00коп.)) ФИО1 приняты.

Срок обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный ст.48 НК РФ, Межрайонной ИФНС № по <адрес> не пропущен, учитывая период, за который начислены и подлежат взысканию указанные налоги, страховые взносы, пени и штрафы – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дату обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ(л.д.94), дату вынесения определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ(л.д.97) и дату направления в суд настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Так, в соответствии с подп.1, 4 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.п.4).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению, но суммы задолженностей подлежат взысканию с ФИО1 за минусом тех сумм, которые были уплачены ею в соответствующие бюджеты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ добровольно.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ – дату принятия решения по настоящему делу – установлена вторая группа инвалидности(л.д.104), в связи с чем в силу п.1 ст.107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она освобождена от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Руководствуясь ст.175- ст.180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу бюджетов задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308руб.00коп;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88979руб.03коп.;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд через Куйбышевский районный суд Новосибирской области.

Судья Некрасова О.В.

Решение составлено в мотивированной форме 08.10.2025.

Судья