УИД 61RS0001-01-2022-006785-87

Дело № 2а-5938/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Усачевой Л.П.,

при секретаре судебного заседания Акопян А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного искового заявления указав, что ФИО1, №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1, №, является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Налогоплательщиком обязанность по уплате НДФЛ в установленный срок не исполнена.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены и направлены требование от 15.03.2022 года № 7232, от 16.03.2022 года № 7861 об уплате сумм налога, пени, штрафа.

До настоящего времени задолженность по требованиям в размере 213639,88 руб. не уплачена.

Административный истец также указал, что обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, между тем 20.07.2022 года судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1, отменен.

На основании изложенного, административный истец МИФНС России № 23 по РО просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодека российской Федерации: налог в размере 200 000 рублей, пеня в размере 13639,88 рублей, на общую сумму 213639,88 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просила суд отказать в их удовлетворении, представил письменные отзыв, в котором указал, что произвел оплату налога в размере 50000 рублей, кроме того, указал, что имущество было получено в дар, между тем было приобретено также на его кредитные денежные средства.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатойобязательныхплатежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных закономобязательныхплатежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность пообязательнымплатежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательныхплатежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Судом установлено, что ФИО1, №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1, №, является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

П.1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога, в частности, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если физическое лицо получило имущество, в порядке дарения от физического лица, не являющегося его близким родственником, либо от юридического лица, у такого физического лица возникает доход в натуральной форме в виде подаренного имущества, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, согласно предоставленной налоговой декларации по НДФЛ (либо по результатам мероприятий налогового контроля, либо по сведениям, полученных от налоговых агентов).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 передана квартира, расположенная по адресу: ..., по договору дарения от ... № б/н ФИО2

Документы, подтверждающие, что указанное имущество получено от физического лица, являющегося его близким родственником, суду представлено не было.

Также документов, подтверждающих несение ФИО1 расходов на приобретение указанного имущества, суду не представлено, представленный кредитный договор от 27.12.2020 не является подтверждением понесенных административным ответчиком расходов на приобретение квартиры.

При таких обстоятельствах, физическое лицо получило имущество, в порядке дарения от физического лица, не являющегося его близким родственником, в связи с чем, у ФИО1 возник доход в натуральной форме в виде подаренного имущества, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Ввиду того, что декларация3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком представлена не была, расчет дохода от приобретенной по договору дарения квартиры произведен исходя из кадастровой стоимости – 2811671,05 рублей.

Решением УФНС по РО от 27.12.2021 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему были начислены пени по состоянию на 27.12.2021 года.

Как усматривается из материалов дела, налогоплательщиком обязанность налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставлены и направлены требования от 15.03.2022 года № 7232, от 16.03.2022 года № 7861 об уплате сумм налога, пени, штрафа.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика ФИО1 подтверждается «скриншотом» - изображением, показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20.07.2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-6-1681/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по РО задолженность по налогам и пени.

20 июля 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 6 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ № 2а-6-1681/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по РО задолженность по налогам и пени.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 25.11.2022 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 15.12.2022 года административным ответчиком ФИО1 была произведена оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 50000 рублей, что подтверждается представленными платежным документов через Госуслуги.

Представителем административного истца МИФНС № 23 по РО не оспорен факт внесения указанных денежных средств ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу.

Оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные в материалы дела документы и доказательства, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком в установленный законом срок в полном объеме не исполнена обязанность по уплате НДФЛ, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, подлежащим удовлетворению в части в размере 150000 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом начислена сумма пени в размере 13639,88 рублей.

Проверив расчет пени, суд считает возможным положить его в основу решения по делу, поскольку он является арифметически верным.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По общему правилу, предусмотренному в подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

В связи с тем, что административный истец освобожден от государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 472 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, № в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области недоимки за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 150000 руб., пеня в размере 13639, 88 руб., а всего взыскать 163639, 88 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области отказать.

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 472 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2022 года.