Решение по делу № 2А-19/2025 от 26.06.2025 | Сергачский районный суд (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сергач 26 июня 2025 года

Сергачский межрайонный суд Нижегородской области в составе судьи Самохвалова Д.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Овчинниковой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО5, ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), пени.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

По состоянию на 16.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49 562 рублей 73 копеек, которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

По состоянию на 05.08.2024 (то есть на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 54 503 руб. 55 коп., в том числе: налог – 45 890,00 руб., пени – 8 613,55 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в размере 45 890,00 руб. за три месяца 2022; пени в размере 8 613,55 руб.

Физическое лицо ФИО1 не представила первичную декларацию от 02.05.2023. Межрайонная инспекция ФНС № 6 по Нижегородской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Адрес объекта: <адрес>. Кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 25/100. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом, 725 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.), 687 714,01.

Сумма дохода, исходя из кадастровой стоимости и размера доли в праве, 171 928,5 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

В рассматриваемой ситуации налогооблагаемый доход от продажи 25/100 доли квартиры определяется расчетным путем, исходя из цены договора.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, установлено:

- сумма дохода от продажи квартиры составила 725 000 рублей, сумма имущественного налогового вычета составила 372 000 рублей, налоговая база составила 353 000 рублей (725 000 руб. - 372 000 руб.). Сумма налога составила 45 890 руб. (353 000 руб. х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налог не оплачен.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ, ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-1545/2024 от 23.08.2024 выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просят суд взыскать с ФИО1 в лице законного представителя (матери) ФИО5 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), в том числе: налог в размере 45 890,00 рублей и пени в размере 8 613,55 рублей.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве соответчика по административному исковому заявлению была привлечена мать несовершеннолетнего ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО5, в качестве заинтересованных лиц – отец несовершеннолетнего ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО6; Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Нижегородской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился. В тексте искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Соответчик ФИО5, заинтересованное лицо ФИО6, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ФИО6 – ФИО7, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Согласно п. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60, 61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя данный принцип в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ, налог на доходы физических лиц начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.п. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Физическое лицо ФИО1 не представила первичную декларацию от 02.05.2023. Межрайонная инспекция ФНС № 6 по Нижегородской области располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовала в 2022 объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Адрес объекта: <адрес> Кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 25/100. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом, 725 000 рублей.

Указанные обстоятельства участниками процесса не оспаривались, доказательств обратного суду не представлено.

Сумма дохода, исходя из кадастровой стоимости и размера доли в праве, 171 928,5 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, в связи с чем за ФИО1 числится задолженность по налогу – 45 890,00 руб. и пени – 8 613,55 руб.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 20 июня 2024 года.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога на доходы физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2022 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила этот налог, то пени начислены правомерно.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.С., И.Н., К.А., К.В. и К.Т.».

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, в связи с чем обязанность по уплате налогов должны осуществлять ее законные представители – родители ФИО6 и ФИО5

Так как ФИО1 в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сергачского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Так, 23.08.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1545/2024 о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., недоимки по уплате налога в размере 54 503 рублей 55 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО5

В силу пункта п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты вынесения указанного определения, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, пеней, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административными ответчиками, действующими в интересах своей несовершеннолетней дочери, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании в солидарном порядке с ФИО4 и ФИО3, являющихся законными представителями ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в заявленном размере.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, по 2000 рублей с каждого.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО5, ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать солидарно с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 54 503 рублей 55 копеек, из которых:

- налог в размере 45 890 рублей 00 копеек;

- пени в размере 8 613 рублей 55 копеек.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК):

№ казначейского счета 03100643000000018500;

БИК: 017003983,

в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, «Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), и ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета – 4000 рублей, по 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сергачский межрайонный суд Нижегородской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.М. Самохвалов