Дело 2а-674/2025
27RS0004-01-2024-010247-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 05 февраля 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Судник К.Е.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2250 руб., за октябрь 2023 года в размере 2836,95 руб., за ноябрь 2023 года в размере 3071,70 руб., за декабрь 2023 года в размере 3454,80 руб., за январь 2024 года в размере 2253,06 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2112 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 176 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 61 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 67 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 71 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 71 руб., пени в размере 4041,42 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 29.08.2023 по настоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем последним через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в налоговый орган за период с октября 2023 года по январь 2024 года, в связи с чем ему был начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 2250 руб., за октябрь 2023 года в размере 2836,95 руб., за ноябрь 2023 года в размере 3071,70 руб., за декабрь 2023 года в размере 3454,80 руб., за январь 2024 года в размере 2253,06 руб. Кроме того, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «Тойота Виш», г.р.з. №, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 1 месяц, тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2019 год составила 2112 руб., за 2020 год – 176 руб.. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество за 2019-2022 годы, так как ему принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Сумма начисленного налога на имущество за 2019 г. составляет 61 руб., за 2020 г. – 67 руб., за 2021 год – 71 руб., за 2022 год – 71 руб.. Задолженность по налогу на профессиональный доход за период с сентября 2023 года по январь 2024, транспортному налогу за 2019-2020 годы, налогу на имущество за 2019-2022 годы ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени № 58022 от 30.06.2021 со сроком уплаты до 26.11.2021, № 14342 от 02.06.2022 со сроком уплаты до 15.11.2022, № 228545 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023, которые последним не исполнены. Кроме того ФИО1 нарушены сроки уплаты недоимки по транспортному налогу за 2015–2018 годы, в связи с чем начислены пени за период до 31.12.2022 (на сумму каждого налога в отдельности), а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1756,61 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 08.05.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные требования признал, Пояснил, что указанные в иске налоги не платил. Просил применить срок исковой давности по налогам, срок для взыскания которых пропущен.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".
В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.1.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налог исчисляется на сумму выручки плательщика налога на профессиональный доход, поступившую на его счет, привязанный к приложению, в автоматическом режиме.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1. с 29.08.2023 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Им через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за сентябрь 2023 года, октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года и январь 2024 года.
Сумма к уплате по налогу на профессиональный доход по итогу налогового периода сентябрь 2023 года составила 2250 рублей, срок уплаты 28.10.2023, за октябрь 2023 года составила 2836,95 рублей, срок уплаты 28.11.2023, за ноябрь 2023 года составила 3071,70 рублей, срок уплаты 28.12.2023, за декабрь 2023 года составила 3454,80 рублей, срок уплаты 28.01.2024, за январь 2024 года составила 2253,06 рублей, срок уплаты 28.02.2024. Указанная обязанность ФИО1. в установленный законодательством срок не исполнена. В связи с неисполнением ФИО1. в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом начислены пени за сентябрь 2023 года за период с 31.10.2023 по 13.03.2024.
Кроме того, ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве ?, кадастровая стоимость в 2019 году – 555 698 рублей, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2020 году – 282 880 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2021 году – 282 880 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2022 году – 282 880 рублей, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, тем самым у него имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Сумма начисленного налога на имущество за 2019 г. составляет 61 руб., за 2020 г. – 67 руб., за 2021 год – 71 руб., за 2022 год – 71 руб..
Помимо этого ФИО1 в 2019-2020 годах являлся владельцем транспортного средства: «Тойота Виш», г.р.з. №, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 1 месяц, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2019 год составила 2112 рублей, за 2020 год – 176 рублей.
03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23630509, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма налога на имущество в размере 61 руб., транспортного налога в размере 2112 руб., которое подлежало уплате не позднее 01.12.2020.
01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 32718969, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество в размере 67 рублей, транспортного налога в размере 176 рублей, которые подлежали уплате не позднее 01.12.2021.
19.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 15806235, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021, 2022 годы сумма налога на имущество в размере 142 рублей, которая подлежала уплате не позднее 01.12.2023.
Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.
ФИО1 направлено требование № 58022 по состоянию на 30.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени. Срок исполнения требования - до 26.11.2021. Сумма указанного требования менее 10 000 руб.
02.06.2022 ФИО1 направлено требование № 14342 по состоянию на 02.06.2022 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени. Срок исполнения требования - до 15.11.2022. Сумма указанного требования менее 3000 руб.
В связи с переходом к единому налоговому счету ввиду наличия у ответчика отрицательного сальдо ФИО1 направлено требование № 228545 по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по налогам, пени. Срок исполнения требования - до 28.11.2023.
Названные требования исполнены не были.
Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 228545 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 17304 от 05.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1
08.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 08.05.2024 выдан судебный приказ №2а-1165/2024-8 на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам, пени.
05.07.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
25.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года, октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года, январь 2024 года, транспортному налогу за 2019-2020 годы, налогу на имущество за 2019-2022 годы и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у ФИО1, который состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 29.08.2023 по настоящее время, а также являлся владельцем транспортного средства и недвижимого имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года, октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года, январь 2024 года, транспортный налог за 2019-2020 годы и налог на имущество за 2019-2022 годы, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
При этом с учетом установленных в требованиях сроков их исполнения – до 26.11.2021 (для требования №58022 от 30.06.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год), до 15.11.2022 (для требования №13342 от 02.06.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год), до 28.11.2023 (для требования № 228545 от 07.07.2023), суммы указанных требований (менее 10 000 руб.), а также положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд для взыскания указанных недоимок на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (08.05.2024) не пропущен, поскольку составляет три года и шесть месяцев со дня для исполнения самого раннего требования. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года, октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года, декабрь 2023 года, январь 2024 года, транспортному налогу за 2019-2020 годы и налогу на имущество за 2019-2022 годы.
Довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд в части указанных требований не нашел своего подтверждения и подлежит отклонению.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 2250 рублей, за октябрь 2023 года в размере 2836,95 руб., за ноябрь 2023 года в размере 3071,70 руб., за декабрь 2023 года в размере 3454,80 руб., за январь 2024 года в размере 2253,06 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 2112 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 176 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 61 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 67 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 71 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 71 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Поскольку требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019-2020 годы, налогу на имущество за 2019-2020 годы, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на них, а именно:
- по транспортному налогу за 2019 год (2112 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 285,42 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год (176 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 12,11 руб.,
- по налогу на имущество за 2019 год (61 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8,25 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2020 год (67 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 4,61 руб.,
- пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 на сумму отрицательного сальдо, исчисленное на налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года (на сумму налога 2250 рублей), налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года (на сумму налога 2836,95 рублей), налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года (на сумму налога 3071,70 рублей), налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года (на сумму налога 3454,80 рублей), налог на профессиональный доход за январь 2024 года (на сумму налога 2253,06), на транспортный налог за 2019 год (на сумму налога 2112 рублей), транспортный налог за 2020 год (на сумму налога 176 рублей), по налогу на имущество за 2019 год (на сумму налога 61 рублей), налогу на имущество за 2020 год (на сумму налога 67 рублей), налогу на имущество за 2021 год (на сумму налога 71 рубль), налогу на имущество за 2022 год (на сумму налога 71 руб.).
Разрешая административные требования в части иной заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, кроме налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу, нарушил сроки оплаты:
транспортного налога за 2015 год в размере 920 руб.,
транспортного налога за 2016 год в размере 1584 руб.,
транспортного налога за 2017 год в размере 2112 руб.,
транспортного налога за 2018 год в размере 2112 руб..
Задолженность по транспортному налогу за 2017 год и за 2018 год взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска от 06.07.2020 № 2а-1975/10-2020, 21.10.2020 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 226028/20/27004-ИП. Указанное исполнительное производство в настоящий момент не окончено и является действующим, в связи с чем не утрачена возможность для взыскания задолженности по указанному налогу.
Учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры принудительного взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы, при этом возможность их взыскания не утрачена, то имеются основания для взыскания с ответчика пени, начисленной на данные налоги, тем самым с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 609,99 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 08.02.2020 по 31.12.2022 в размере 419,59 руб., а также пени на сумму отрицательного сальдо в период с 01.01.2023 по 13.03.2024, начисленные на транспортный налог за 2017-2018 годы.
Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания с ответчика пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы.
В судебном заседании установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год списана на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 12.11.2024 № 6642.
Задолженность по транспортному налогу за 2016 год списана на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 26.08.2024 № 5211.
Исходя из того, что на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде утрачена предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания самих недоимок по транспортному налогу за 2015 – 2016 годы, задолженность по которым списана решениями налогового органа, то налоговым органом утрачена возможность взыскания и пени, начисленной на данные недоимки за период до 31.12.2022.
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования о взыскании:
- пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 342,94 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 601,90 руб.,
Учет транспортного налога за 2015-2016 годы при исчислении пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 также является необоснованным, поскольку взыскание пени производно от права на взыскание самой недоимки, которое в данном случае отсутствует.
Пени с 01.01.2023 по 13.03.2024 по транспортному налогу за 2015 год составляет 132,90 руб.
Пени с 01.01.2023 по 01.01.2023 по транспортному налогу за 2016 год составляет 0,40 руб.
Ввиду исключения указанных сумм пени из заявленной суммы пени в размере 1756,61 руб., начисленной на сумму отрицательного сальдо, за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, с ответчика подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1623,31 руб. (1756,61 руб. - (132,90 руб. + 0,40 руб.).
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 2963, 28 руб. и состоит из:
пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 609,99 руб.,
пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 08.02.2020 по 31.12.2022 в размере 419,59 руб.,
пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 285,42 руб.,
пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 12,11 руб.,
пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8,25 руб.,
пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 4,61 руб.,
пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 1623,31 руб..
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск»,
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность по налогам, пени в размере 19387,79 рублей, в том числе:
- по НПД за сентябрь 2023 года в размере 2250 руб.,
- по НПД за октябрь 2023 года в размере 2836,95 руб.,
- по НПД за ноябрь 2023 года в размере 3071,70 руб.,
- по НПД за декабрь 2023 года в размере 3454,80 руб.,
- по НПД за январь 2024 года в размере 2253,06 руб.,
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2112 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 176 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 61 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 71 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 71 руб.,
- пени в общем размере 2963, 28 руб..
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025