Решение по делу № 2А-1-367/2023 от 13.07.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 г.г., пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2014-2016г.г., пени по налогу на имущество.

Дело №2а-1-367/2023

УИД 40RS0010-01-2023-000459-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Пасынковой О.В.

при помощнике судьи Дороненковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области

13 июля 2023г.

административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 г.г., пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2014-2016г.г., пени по налогу на имущество,

установил:

30 мая 2023г. административный истец УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором указало, что по учетным данным органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщику принадлежат транспортные средства: ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак №. ФИО1 на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.356,357,358,409 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее-НК РФ) и ст.4 Закона Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» №156-ОЗ от 26.11.2002, был начислен транспортный налог за 2014г., 2015г., 2016г., в сумме 1125,00 руб. Также ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014г., 2015г., 2016г., в размере 406 руб., который в установленный срок уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в размере 15,55 руб., за неуплату налога на имущество начислены пени в размере 6,31 руб. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении № от 23.08.2017г., № от 25.08.2016г., № от 2015г. В связи с отсутствием сведений об уплате налогов и пени, должнику направлены требования об уплате налогов и пени от 16.11.2015 №, от 18.12.2016 №, от 23.04.2018 №. В установленный налоговым органом срок данные требования не исполнены. 28 ноября 2022г. мировым судьей судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области был вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.286,287 Главы 32 КАС РФ, ст.48 НК РФ УФНС России по Калужской области просит Кировский районный суд Калужской области взыскать с гр. ФИО1 ИНН № сумму неуплаченной задолженности по транспортному налогу за 2014г.-2016г. в размере 1125,00 руб. и пени в размере 15,55 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014г.-2016г. в размере 406 руб. и пени в размере 6,31 руб., итого в общей сумме 1552,86 руб. (л.д.3).

В исковом заявлении административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления (л.д. 3 об. ст.).

В ходатайстве, поступившем в суд 12.06.2023, руководитель Управления ФНС России по Калужской области ФИО2 указал, что срок пропущен в связи со сверкой данных транспортных средств принадлежащих налогоплательщику, состоящих на регистрационном учете в ГИБДД Калужской области (л.д.44).

В судебное заседание 13 июля 2023г. представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Согласно вышеизложенному ходатайству от 12.06.2023, руководитель ФИО2 просил дело рассмотреть без участия их представителя (л.д.44).

В судебное заседание 13 июля 2023г. административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации, указанному в иске и в адресной справке: <адрес> (л.д.3, 33).

Согласно почтовым уведомлениям судебная корреспонденция не получена адресатом по причине: «истек срок хранения» (л.д.52, 53).

В соответствии со статьей 165 прим.1 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд считает, что неполучение административным ответчиком ФИО1 судебной корреспонденции, направленной ответчику по месту его регистрации согласно адресной справки, произошло по причине зависящей от ответчика, и, следовательно корреспонденция считается доставленной.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что в период с 2014 года по 2016 год административный ответчик ФИО1 являлся собственником автомобиля ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 75,00 лошадиных силы, что также подтверждается ответом УМВД России по Калужской области, поступившем в суд 12.07.2023 (л.д. 43).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 4 Закона Калужской области №156-ОЗ от 26.11.2002 в редакции, действующей в соответствующий налоговый период, налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год, 2015 год, 2016 год, исходя из мощности двигателя 75,00 лошадиных сил (налоговая база) и налоговой ставки 5,00 руб.

С учетом указанных правовых норм административному ответчику ФИО1 административным истцом был исчислен к уплате транспортный налог за 2014 год в сумме 375 руб. 00 коп., за 2015 год в сумме 375 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 375 руб. 00 коп. по автомобилю ДЭУ NEXIA (государственный регистрационный знак <***>) мощностью 75,00 лошадиных силы, дата возникновения собственности 19.10.2011. Подробный расчет транспортного налога приведен в налоговых уведомлениях № от 2015г., № от 25.08.2016, № от 23.08.2017 (л.д. 10,11,12).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год срок уплаты которого был установлен до 01.10.2015 (л.д. 10), за 2015 год срок уплаты которого установлен до 01.12.2016 (л.д. 11) и за 2016 год срок уплаты которого установлен до 01.12.2017 (л.д. 12) ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 02.12.2017 по 22.04.2018 в сумме 15 руб. 55 коп., на что указано в требованиях № от 23 апреля 2018г. и № от 18 декабря 2016г. (л.д. 6, 8).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Калужской области ФИО1 являлся в 2014 году, 2015 году, 2016 году собственником жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 19.09.2012 (л.д. 39).

Согласно положениям пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер налога на имущество, подлежащий уплате административным ответчиком ФИО1 за 2014 год, 2015 год, 2016 год с учетом установленной региональным законодательством ставки налога на имущество – 0,10% в общей сумме составляет 406 руб., за 2014г. – 117 руб., за 2015г. – 134 руб., за 2016г.- 155 руб.

В судебном заседании установлено, что в указанном размере ФИО1 был начислен налог на имущество за 2014 год, 2015 год, 2016 год, ему направлялись налоговые уведомления: № об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в сумме 117 руб.; № об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в сумме 134 руб.; № об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в сумме 155 руб.

Также административному ответчику ФИО1 было выставлено требование № от 16.11.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 375 руб., об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 117 руб. (л.д. 4). Срок исполнения настоящего требования был установлен до 28 декабря 2015г.

Административному ответчику ФИО1 было выставлено требование № от 18 декабря 2016г. об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 375 руб., об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2.00 руб., об уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 134 руб., об уплате пени по налогу на имущество в сумме 0,71 руб. (л.д. 6). Срок исполнения настоящего требования был установлен до 15 февраля 2017г.

Кроме этого административному ответчику ФИО1 было выставлено требование № от 23 апреля 2018г. об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 375 руб., об уплате пени по транспортному налогу в сумме 13,55 руб., об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 155 руб., об уплате пени по налогу на имущество в сумме 5.60 руб. (л.д. 8). Срок исполнения настоящего требования был установлен до 20 июня 2018г.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком исполнена не была.

В связи с неуплатой налогов и пени по налогу МИФНС России №4 28 ноября 2022г. обратилась в судебный участок № 32 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 17-18).

28 ноября 2022г. определением мирового судьи судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области в принятии заявления МИФНС России №4 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 17-18).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требований) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 должно было быть подано в суд:

- по требованию № от 16.11.2015 со сроком исполнения до 28.12.2015 в общей сумме недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество 492 руб.00 коп. (375 руб.+117 руб.), то есть в сумме менее 3000 руб., до 28.06.2019 (28.12.2015 +3 года 6 месяцев);

-по требованию № от 18.12.2016 со сроком исполнения до 15.02.2017 в общей сумме недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени 511 руб. 71 коп. (375 руб.+134 руб.+2 руб.+0,71 руб.), то есть в сумме менее 3000 руб., до 15.08.2020 (15.02.2017 +3 года 6 месяцев);

-по требованию № от 23.04.2018 со сроком исполнения до 20.06.2018 в общей сумме недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени 549 руб. 15 коп. (375 руб.+155 руб.+13,55 руб.+5,60 руб.), то есть в сумме менее 3000 руб., до 20.12.2021 (20.06.2018 +3 года 6 месяцев);

Вместе с тем, обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени последовало 28.11.2022, то есть по истечении более года, а в суд с административным исковым заявлением 30.05.2023.

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, истец УФНС России по Калужской области указал на уважительность причин пропуска срока, которая по мнению административного истца связана со сверкой данных транспортных средств принадлежащих налогоплательщику, состоящих на регистрационном учете в ГИБДД Калужской области.

Вместе с тем, каких-либо доказательств, подтверждающих указанные доводы, суду не представлено.

Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца.

Суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с чем, иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год, 2015 год, 2016 год, пени не может быть удовлетворен по причине пропуска срока на обращение в суд и отсутствие доказательств, с достоверностью подтверждающих уважительность причин пропуска указанного срока.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ, серия № № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2014 год, 2015 год, 2016 год, пени по налогу на имущество, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Верно

Судья О.В.Пасынкова

Решение суда в окончательной форме принято 20 июля 2023г.