Решение по делу № 2А-2242/2022 от 02.06.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество.

Дело № 2а-328/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2023 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при секретаре Емельяновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора был соблюден, налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В установленный срок налоги уплачены не были, налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов согласно ст. 75 НК РФ начислены пени, и в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 13.01.2022 № 1532 об уплате задолженности по пени с предложением погасить в установленный срок. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. Требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 07.06.2022 по делу № 2а-1383/2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 27.04.2022. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общем размере 12606 руб. 97 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6272 руб. 93 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1328 руб. 39 коп.; пени по налогу на имущество в размере 347 руб. 99 коп.; пени по транспортному налогу в размере 4657 руб. 66 коп.

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, привлечены УМВД России по Тверской области, УФССП России по Тверской области, Пролетарское районное отделение судебных приставов г. Твери УФССП России по Тверской области.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, представил дополнительные письменные пояснения, согласно которым указано, что налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, исчислен транспортный налог с физических лиц: за 2017 год в сумме 18375,00 руб.; за 2018 год в сумме 18375,00 руб.; за 2020 год в сумме 13275,00 руб. В связи с поступлением сведений о том, что регистрация транспортного средства VOLVO S80, государственный регистрационный знак №, прекращена 26.08.2015 в связи с утилизацией автомобиля, инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2017, 2018 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 01.02.2018 № 11861. Налогоплательщиком требование исполнено не было, в связи с чем, инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа от 03.04.2019 № 1947 к мировому судье. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 24.12.2019 № 87550. Требование не исполнено. Указанная задолженность была взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери от 17.02.2021 по делу № 2а-100/2021. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 15.12.2021 № 77074. Требование не исполнено. Указанная задолженность была взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери от 11.10.2022 по делу № 2а-1605/2022. В соответствии со ст. 408 НК РФ инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 317,00 руб.; за 2016 год в сумме 498,00 руб.; за 2017 год в сумме 548,00 руб.; за 2018 год в сумме 603,00 руб.; за 2019 год в сумме 663,00 руб.; за 2020 год в сумме 730,00 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 28.02.2019 № 34827. Требование не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 16.12.2020 № 120366. Требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 79 Тверской области от 27.05.2021 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1887/21 о взыскании задолженности. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 15.12.2021 № 77074. Требование не исполнено. Указанная задолженность была взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери от 11.10.2022 по делу № 2а-1605/2022. Налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2016 года до 07.11.2018 года (в 2018 году - 7 дней и 10 месяцев), в связи с чем, налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 22636,98 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 4980,22 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 29.01.2018 № 1865. Требование не исполнено. Инспекцией в адрес судебных приставов – исполнителей направлены постановление от 07.03.2018 № 3302, а далее в связи с его возвратом направлено постановление от 15.06.2018 № 8253. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 22636,98 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 03.12.2018 № 35792. Требование не исполнено. Мировым судьей Судебного участка № 79 Тверской области от 11.03.2019 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-404/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 347,99 руб. за период с 16.06.2019 по 12.01.2022; транспортному налогу в сумме 4657,66 руб. за период с 04.12.2018 по 12.01.2022; по страховым взносам на ОПС в сумме 1630,92 руб. за период с 21.12.2018 по 19.08.2020, в сумме 4642,01 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022; страховым взносам на ОМС в сумме 1328,39 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022, а всего в сумме 12606,97 руб.

Административный ответчик, заинтересованные лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представителя не направили. Ранее административным ответчиком представлено заявление, согласно которому просил освободить от взыскания задолженности по пени.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на период образования задолженности) налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. ч. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере; который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетной период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Согласно статье 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункт 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В силу ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (ранее – 3000 рублей в редакции закона, действовавшей до 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (ранее – 3000 рублей в редакции закона, действовавшей до 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (ранее – 3000 рублей в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (ранее – 3000 рублей в редакции закона, действовавшей до 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в рассматриваемый период образования задолженности по налогам и страховым взносам, за неуплату которой начислены, взыскиваемые пени являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, поскольку являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях (за исключением транспортного средства VOLVO S80, государственный регистрационный знак <***>), что подтверждаются сведениями МРЭО №1 ГИБДД УМВД России по г. Твери, сведениями из филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области, а также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.02.2016 г. до 07.11.2018 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Из материалов дела следует и судом установлено, что у административного ответчика возникла задолженность по страховым взносам за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб.; по страховым взносам за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 22636,98 руб. 26545 (страховые взносы в фиксированном размере на ОПС) 12 (месяцев) * 10 (месяцев)= 22120,83 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 10 месяцев); 26545 (страховые взносы в фиксированном размере на ОПС) 12 (месяцев) : 30 (дней) 7 (дней) = 516,16 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 7 дней); 22120,83 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 10 месяцев) + 516,16 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 7 дней) = 22636,98 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 10 месяцев и 7 дней); на обязательное медицинское страхование в сумме 4980,22 руб. (5840 (страховые взносы в фиксированном размере на ОМС) 12 (месяцев) 10 (месяцев) = 4 866,67 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев); 5840 (страховые взносы в фиксированном размере на ОМС) : 12 (месяцев) 30 (дней) 7 (дней) = 113,55 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 7 дней); 4866,67 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев) + 113,55 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 7 дней) = 4980,22 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев и 7 дней), по транспортному налогу с физических лиц: за 2017 год в сумме 18375,00 руб.; за 2018 год в сумме 18375,00 руб.; за 2020 год в сумме 13275,00 руб. (в связи с поступлением сведений о том, что регистрация транспортного средства VOLVO S80, государственный регистрационный знак <***>, прекращена 26.08.2015 в связи с утилизацией автомобиля, инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2017, 2018 год), по налогу на имущество за 2015 год в сумме 317,00 руб.; за 2016 год в сумме 498,00 руб.; за 2017 год в сумме 548,00 руб.; за 2018 год в сумме 603,00 руб.; за 2019 год в сумме 663,00 руб.; за 2020 год в сумме 730,00 руб.

Как следует из материалов дела, и не оспорено административным ответчиком, в его адрес направлены налоговое уведомление от 13.08.2018 №49718660, налоговое уведомление от 25.07.2019 №45198140, налоговое уведомление от 01.09.2020 №26982361, налоговое уведомление от 01.09.2021 34902487, что подтверждается списками почтовых отправлений, скриншотом с личного кабинета налогоплательщика, а также соответствующие требования, а именно:

- в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование от 01.02.2019 № 11861. Сведений о направлении указанного требования административному ответчику, об обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности административным истцом не представлено и в судебном заседании не установлено.

- в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 24.12.2019 № 87550. Налогоплательщиком требование исполнено не было, в связи с чем, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, а далее в связи с его отменой, указанная задолженность была взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери от 17.02.2021 по делу № 2а-100/2021;

- в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 15.12.2021 № 77074. Налогоплательщиком требование исполнено не было, в связи с чем, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, а далее в связи с его отменой, указанная задолженность была взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери от 11.10.2022 по делу № 2а-1605/2022;

- в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 16.12.2020 № 120366. Налогоплательщиком требование исполнено не было, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 79 Тверской области от 27.05.2021 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1887/21 о взыскании задолженности;

- в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 15.12.2021 № 77074. Налогоплательщиком требование исполнено не было, в связи с чем, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, а далее в связи с его отменой, указанная задолженность была взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери от 11.10.2022 по делу № 2а-1605/2022;

- в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 29.01.2018 № 1865. Требование не исполнено. Инспекцией направилено постановление от 07.03.2018 №3302 в службу судебных приставов. 14.06.2018 в адрес инспекции из службы судебных приставов поступило постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства. 15.06.2018 инспекция повторно направила в службу судебных приставов постановление от 15.06.2018 № 8253, однако в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств кредитных организациях постановлением судебного пристава – исполнителя от 13.12.2018 г. исполнительное производство окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю. Более административный истец за взысканием указанной задолженности в установленном порядке не обращался, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. не уплачена;

- в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 22636,98 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4590 руб., инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 03.12.2018 № 35792. Требование не исполнено. Мировым судьей Судебного участка № 79 Тверской области от 11.03.2019 вынесен судебный приказ по делу № 2а-404/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени: по налогу на имущество в сумме 349,50 руб. за период с 16.06.2019 по 12.01.2022; по транспортному налогу в сумме 4657,66 руб. за период с 04.12.2018 по 12.01.2022; по страховым взносам на ОПС в сумме 1630,93 руб. за период с 21.12.2018 по 19.08.2020, в сумме 4642,01 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022; по страховым взносам на ОМС в сумме 1328,39 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022, а также направлено требование от 13.01.2022 № 1532 с расчетом пеней:

- за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц в размере 3069,63 руб. за период с 04.12.2018 по 12.01.2022, начисленные на недоимку в размере 13275,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 1481.16 руб. за период с 03.12.2019 по 12.01.2022, начисленные на недоимку в размере 13275,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 106,87 руб. за период с 02.12.2021 по 12.01.2022, начисленные на недоимку в размере 13275,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 02.12.2021, итого пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 4657,66 руб. (ставка соответственно периодам 7,50 %,7,75%, 7%, 6,50%, 6,25%, 5%, 5, 50%, 4,50%, 4, 25%, 6, 75%, 8,50%);

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1630,92 руб. за период с 21.12.2018 по 19.08.2020, начисленные на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4642,01 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022, начисленные на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 22.11.2018, итого пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6272,93 руб. (ставка соответственно периодам 7,50 %,7,75%, 7%, 7, 25%, 6%, 6,50%, 6,25%, 5%, 5, 50%, 4,50%, 4, 25%, 6, 75%, 8,50%); за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 441,76 руб. за период с 21.12.2018 по 18.03.2020, начисленные на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 886,63 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022, начисленные на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 22.11.2018, итого пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1328,39 руб. (ставка соответственно периодам 7,50 %, 7,75%, 7%, 7, 25%, 6%, 6,50%, 6,25%, 5%, 5, 50%, 4,50%, 4, 25%, 6, 75%, 8,50%);

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 70,19 руб. за период с 16.02.2019 по 09.02.2021, начисленные на недоимку в размере 548,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 15.02.2019; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 59,90 руб. за период с 16.02.2019 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 317,00 руб. за 2015 год по сроку уплаты 15.02.2019; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 103,31 руб. за период с 16.02.2019 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 498,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты 15.02.2019; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 60,14 руб. за период с 03.12.2019 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 603,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 50,09 руб. за период с 02.12.2020 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 663,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 5,87 руб. за период с 02.12.2021 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 663,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, итого пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 349,50 руб. (ставка соответственно периодам 7,50 %, 7,75%, 7%, 7, 25%, 6%, 6,50%, 6,25%, 5%, 5, 50%, 4,50%, 4, 25%, 6, 75%, 8,50%).

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание задолженности по пени: по транспортному налогу с физических лиц в размере 4657,66 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 347,99 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 6272,93 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1328,39 руб.; на общую сумму 12606,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 07.06.2022 судебный приказ № 2а-1383/2022 от 27.04.2022 отменен.

Суд соглашается с представленным административным истцом с расчетом размера задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за неуплату недоимки за 2018, 2019, 2020, по пени транспортному налогу, начисленные за неуплату недоимки за 2018, 2020, по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год. Административным ответчиком не представлено доказательств несоответствия расчета каким-либо нормам законодательства, следовательно, он не может ставиться под сомнение.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 1481,16 руб. за период с 03.12.2019 по 12.01.2022, начисленные на недоимку в размере 13275,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 106,87 руб. за период с 02.12.2021 по 12.01.2022, начисленные на недоимку в размере 13275,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 02.12.2021, итого пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1588,03 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 60,14 руб. за период с 03.12.2019 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 603,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 50,09 руб. за период с 02.12.2020 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 663,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 5,87 руб. за период с 02.12.2021 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 663,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, итого пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 114,59 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 886,63 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022, начисленные на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 22.11.2018, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4642,01 руб. за период с 21.12.2018 по 12.01.2022, начисленные на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 22.11.2018, а административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Вместе с тем, оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 3069,63 руб. за период с 04.12.2018 по 12.01.2022, начисленные на недоимку в размере 13275,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 70,19 руб. за период с 16.02.2019 по 09.02.2021, начисленные на недоимку в размере 548,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 15.02.2019; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59,90 руб. за период с 16.02.2019 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 317,00 руб. за 2015 год по сроку уплаты 15.02.2019; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 103,31 руб. за период с 16.02.2019 по 12.01.2021, начисленные на недоимку в размере 498,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты 15.02.2019 не имеется, в связи с не предоставлением административным истцом налоговых уведомлений о начислении налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год и сведений о направлении их в адрес ФИО1, сведений о направлении требования от 28.02.2019 № 34827, требования от 01.02.2019 № 11861 в адрес административного ответчика, а также об обращении с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности к мировому судье соответствующего судебного участка, в связи с чем, в удовлетворении заявленных административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

Как и не имеется оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований относительно взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1630,92 руб. за период с 21.12.2018 по 19.08.2020, начисленных на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 441,76 руб. за период с 21.12.2018 по 18.03.2020, начисленные на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, в удовлетворении административных исковых требований в указанной части надлежит отказать, поскольку доказательств того, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют и административным истцом не представлено, принимая во внимание, что постановлением судебного пристава – исполнителя от 13.12.2018 года исполнительное производство по взысканию с административного ответчика вышеуказанной задолженности по страховым взносам окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю, повторно в службу судебных приставов по оконченному исполнительному производству налоговый орган не обращался, согласно сообщению Пролетарского районного отделения судебных приставов г. Твери УФССП России по Тверской области исполнительного производства, возбужденного на основании постановления №8253 от 15.06.2018 года на исполнении не имеется.

Таким образом, поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год, по страховым взносам на ОМС за 2017 год не уплачена и числится за ФИО1, а сроки для повторного обращения за взысканием вышеуказанной задолженности по страховым взносам по мнению суда истекли с учетом прошествия большего временного периода с 13.12.2018 года, исходя из приведенных выше положений закона, данная задолженность является безнадежной ко взысканию, следовательно взыскание начисленных на нее пени недопустимо, принимая во внимание, что приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, при этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного и следовательно принудительное взыскание пеней не может предшествовать взысканию задолженности по налогу (взносу).

Ссылку административного ответчика об освобождении от уплаты взыскиваемых пеней, суд отклоняет, учитывая, что исходя из приложенных к заявлению административного ответчика копий квитанций, копии исполнительного производства в отношении административного ответчика, письменных пояснений административного истца следует, что платеж в сумме 2000 руб. с назначением платежа: «оплата задолженности ФССП по номеру документа 48159/21/69039-ИП» зачтен в оплату транспортного налога за 2015 год, взыскиваемого по судебному приказу от 28.07.2017 № 2а-667/2017; платеж в сумме 11275,00 руб. с назначением платежа: «оплата задолженности ФССП по номеру документа 48159/21/69039-ИП» зачтен в оплату: транспортного налога за 2016 год, взыскиваемого по судебному приказу от 15.10.2018 № 2а-1397/18 в сумме 3487,05 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год, взыскиваемых по судебному приказу от 11.03.2019 № 2а-404/2019 в сумме 5946,24 руб. (налог), 446,06 руб. (пени); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год, взыскиваемых по судебному приказу от 11.03.2019 № 2а-404/2019 в сумме 1308,16 руб. (налог) 87,49 руб. (пени).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области расчетный счет: <***> банк получателя: Отделение Тула Банка, КБК 182010612010100000510) пени по налогу на имущество в размере 114,59 руб.; по транспортному налогу в размере 1588,03 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4642,01 руб..; по страховым взносам на ОМС за 2018 года в размере 886 руб. 63 коп., а всего в размере 7231 (семь тысяч двести тридцать один) рубль 26 копеек, в остальной части взыскания пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год, ОМС за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2017 год, пени по налогу на имущество за 2015 г., 2016 г., 2017 г. отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Голосова