УИД 37RS0020-01-2025-001770-29
Дело № 2а-1293/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 декабря 2025 год г. Тейково
Тейковский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Димитриенко Т.А.,
при секретаре Ломоносовой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ивановской области обратилось в Тейковский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени на совокупную обязанность за период с 28.10.2024 года по 03.02.2025 года в размере 10409,62 рублей.
В обоснование требований указано, что в январе 2022г. ФИО1 получил доход от МУП ЖКХ Тейковского муниципального района в размере <данные изъяты> код дохода обозначен как "2014"", что в соответствии с Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" с учетом изменений с 01.01.2018г. Приказом ФНС России от 24 октября 2017 г. N ММВ-7-11/820@ квалифицируется как "Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговым агентом исчислен налог на доходы по ставке 13% за 2022 год в сумме 150 097.00 руб., но не удержан. Налог отражен в представленной организацией справке по форме 2-НДФЛ.
В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период) от 28.08.2023г. № о необходимости уплатить за 2022 год налог на доходы физических лиц в размере 150 097.00 руб. в срок не позднее 01.12.2023г. В установленный законодательством срок налог не уплачен. Взыскание налога на доходы физических лиц за 2022 год обеспечено исполнительным листом № от 30.01.2025г. по делу № 2а-1246/2024. Исполнительное производство № от 15.09.2025г. по взысканию данной задолженности находится на исполнении в ФССП.
Кроме того, согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 Налоговою кодекса от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: <адрес> (доля в праве ?), <адрес> (доля в праве ?), а также транспортные средства <данные изъяты>, гос.номер №, период владения с 09.11.2018 по 14.08.2020, <данные изъяты> гос. номер №, период владения с 06.12.2019 по 06.05.2020 года, <данные изъяты> гос. номер №, период владения с 12.05.2020 по 30.10.2020 года.
Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет налогов: от 28.08.2023г. № 9542839 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55.00 руб., за 2021 год в размере 59.00 руб. в срок не позднее 01.12.2023г.
В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.
Взыскание задолженности налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55.0 руб., за 2021 год в размере 59.00 руб. обеспечено исполнительным листом № от 30.01.2025г. дело № 2а-1246/2024. Исполнительное производство №-ИП от 15.09.2025г. находится в исполнении в ФССП.
Взыскание пени на совокупную обязанность по состоянию на 27.10.2024г. обеспечено судебным приказом от 12.12.2024г. № 2а-3214/2024. Исполнительное производство № от 11.08.2025г. находится в исполнении в ФССП.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», По состоянию на 01.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 0,00 руб. Совокупная обязанность для расчета пени по состоянию на 28.10.2024г. составляет 150 211.00 руб.
Денежные средства на единый налоговый счет не поступали.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 04.12.2023 № 259475 на сумму 150551.24 руб. (направлено в ЛК ФЛ), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.
По состоянию па дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (03.02.2025г.) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10427.99 руб., в т. ч. пени 10427.99 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 2 Тейковского судебного района Ивановской области 01.09.2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.02.2025г. № 2а-378/2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, в тексте иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 60).
Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании не участвовали, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, направили письменное заявление, в котором указали на признание административным ответчиком исковых требований в полном объеме (л.д. 66).
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п.1 ст.207 физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики).
В соответствии с п.п.4 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, производят исчисление и уплату налога в соответствии исходя из сумм таких доходов.
Если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).
Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что в январе 2022 года ФИО1 от МУП ЖКХ Тейковского муниципального района получены денежные средства в размере 1 154 591,89 руб.
Указанная выплата произведена во исполнение решения Тейковского районного суда от 23.08.2021 года по делу 2-871/2021, которым с МУП ЖКХ Тейковского муниципального района в пользу ФИО1 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в сумме 1 154 591,89 руб. (л.д.74-84).
Выплаченные денежные средства являются доходом ФИО1, код дохода указан налоговым агентом «2014» (л.д. 18).
Налог с указанной суммы налоговым агентом удержан не был.
В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 9542839 от 28.08.2023 о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 150 097,00 руб., в срок не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 11-12).
В установленный законом срок налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был.
Направленное налоговым органом требование № 259475 от 04.12.2023 г. (л.д.13) об уплате налога на доходы физических лиц ответчиком не исполнено.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к такому имуществу жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункты 1, 2 статьи 399 НК РФ).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п.2.3 ст.409 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: ? доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>, ? доля в праве на квартиру <адрес> а также транспортных средств <данные изъяты>, гос.рег.знак № (с 09.11.2018 по 14.08.2020), <данные изъяты>, гос.рег.знак № (с 06.12.2019 по 06.05.2020) и <данные изъяты>.рег.знак № (с 12.05.2020 по 30.10.2020), соответственно ответчик является плательщиком имущественных налогов.
В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 33345762 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 года в размере 20580 руб., в срок не позднее 01.12.2022 г., от 28.08.2023 г. № 9542839 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 55,00 руб., за 2021 г. в размере 59,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.
Решением Тейковского районного суда от 16.12.2024 по делу № 2а-1246/2024 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 114,00 руб. (в том числе, за 2021 год в размере 55,00 руб., за 2022 год в размере 59,00 руб.), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 150 097 руб., пени 5 848,22 руб., а всего взыскано 156 059 рублей 22 копейки (л.д. 31-34, 70-73).
Судебным приказом от 12.12.2024г. № 2а-3214/2024 с ФИО1 взысканы пени на совокупную обязанность по состоянию на 27.10.2024г. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № от 11.08.2025г., которое находится на исполнении Тейковского РОСП УФССП по Ивановской области (л.д. 21-22).
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
04.12.2023 должнику направлено требование об уплате задолженности № 259475 на сумму 150551.24 руб. (л.д. 13-15), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов налоговым органом за период с 28.10.2024 по 03.02.2025 года начислены пени в размере 10409,62 руб. (л.д. 16-17).
Расчет сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным, обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет им не представлен.
Более того, как следует из материалов дела, административный ответчик административный иск признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление.
Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).
Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).
Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Из материалов дела видно, что от представителя административного ответчика в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ поступило в суд заявление о признании в полном объеме исковых требований УФНС по Ивановской области.
При таких обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, признание ответчиком иска не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц, ввиду чего подлежит принятию судом.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в случае признания ответчиком иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, при этом административный ответчик административный иск признал, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г.о. Тейково, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 1200 рублей (4000 х 30%).
В силу п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, ст. 333.40, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области пени на совокупную обязанность за период с 28.10.2024 года по 03.02.2025 года в размере 10409 (десять тысяч четыреста девять) рублей 62 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 1200 (одна тысяча двести) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Димитриенко Т.А.
Мотивированное решение суда изготовлено 15 декабря 2025 года.