Дело № 2а-602/2022
УИД: 24RS0059-01-2022-000834-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 октября 2022 года п. Шушенское
Судья Шушенского районного суда Красноярского края Кононов Сергей Сергеевич, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 41 272,00 руб., пени по налогу на доход физических лиц в сумме 134,13 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, всего на общую сумму 41 406,13 руб., ссылаясь на то, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Суммы штрафа и неустойки за нарушение условий гражданско-правового договора отвечают признакам экономической выгоды, и облагаются НДФЛ в общем порядке. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Согласно справке от 25.01.2021 о доходах физического лица за 2020 год, представленной ПАО «Красноярскэнергосбыт» на ФИО1 в 2020 году, получен доход (штраф) в сумме 317 474,50 руб., выплаченный по решению Ермаковского районного суда от 28.06.2019 по делу № 2-48/2019 налогоплательщику. Налоговая ставка устанавливается в размере 35%. Сумма налога в размере 41 272,00 руб. (317 474,50 (налоговая база) х 13% (ставка) налоговым агентом не удержана. Через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 15245693 от 01.09.2021, в котором был исчислен налог на доходы физических лиц за 2020г. В установленный законодательством срок недоимка по налогу на доходы физических лиц в полном объеме налогоплательщиком не уплачена. За несвоевременную уплату сумм налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и в адрес плательщика направлено требование № 68987 от 15.12.2021 об уплате налога, со сроком исполнения 14.02.2022. 07.04.2022 мировым судьей судебного участка в Шушенском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-0088/133/2022 от 18.03.2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени. До настоящего времени суммы задолженности по транспортному налогу и пени по данному налогу не уплачена. Просили рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие представителя налогового органа.
ФИО1 в письменном отзыве указал, что возражает против исковых требований, т.к. деньги полученные по суду налогом не облагаются. Просил рассмотреть дело без его участия.
Представитель заинтересованного лица ПАО «Красноярскэнергосбыт» по доверенности ФИО2 в пояснении по делу указал, что решением Ермаковского районного суда Красноярского края от 28 июня 2019 года (дело № 2-48/19) по иску ФИО1, ФИО3 к ПАО «Красноярскэнергосбыт» о возмещении ущерба причиненного имуществу в результате пожара, в пользу ФИО1, ФИО3 с ПАО «Красноярскэнергосбыт» взыскано материальный вред в размере 869 898 руб., штраф в размере 634 949 руб., моральный вред в размере 400 000 руб. (по 200 000 руб. каждому истцу), судебные расходы истцов в размере 67 985 руб., госпошлину в размере 12 498 руб. 98 коп., итого на сумму 1 985 330,98 руб. Апелляционным определением от 23.10.2019 Красноярский краевой суд вышеуказанное решение оставил без изменения, а апелляционную жалобу ПАО «Красноярскэнергосбыт» без удовлетворения. Платежным поручением № 361 от 10.01.2020 года ПАО «Красноярскэнергосбыт» через Отдел судебных приставов по Центральному району г. Красноярска УФССП России по Красноярскому краю произвело оплату ФИО1 в размере 952 423,50 руб. (434 949 руб. – материальный вред, 317 474,50 руб. штраф и 200 000 руб. моральный вред). Просил провести судебное заседание в их отсутствие.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены судом о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, их явка обязательной не является, судом обязательной не признавалась.
При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, судом рассматривается дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209).
По правилам статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом, согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (пункт 1).
Согласно статье 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии со ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса) (пункт 2 статьи 226 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 226 НК РФ закреплено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Кроме того, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
На основании абзаца 3 п. 1 ст. 45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что решением Ермаковского районного суда Красноярского края от 28 июня 2019 года, вступившим в законную силу 23 октября 2019 года, исковые требования ФИО1, ФИО3 к ПАО «Красноярскэнергосбыт» о защите прав потребителя, удовлетворены частично. Взыскана с ПАО «Красноярскэнергосбыт» в пользу ФИО1, ФИО3 компенсация материального вреда в размере 869 898 руб., штраф в размере 634 949 руб. Взыскана с ПАО «Красноярскэнергосбыт» в пользу ФИО1 компенсация морального вреда в размере 200 000 руб. Взыскана с ПАО «Красноярскэнергосбыт» в пользу ФИО3 компенсация морального вреда в размере 200 000 руб., судебные расходы в размере 67 985 руб. 20 коп. Взыскана с ПАО «Красноярскэнергосбыт» в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 12 498 руб. 98 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1, ФИО3 отказано.
Оплата по делу № 2-48/2019 от 23.10.2019 в пользу ФИО1 морального вреда и ущерба в размере 952423,50 руб. произведена административным истцом 13.01.2020, что подтверждается платежным поручением № 361 от 10.01.2020.
Исполнив решение суда от 28.06.2019г., налоговым агентом ПАО «Красноярскэнергосбыт» в налоговый орган представлена справка о доходах ФИО1 за 2020 года № 371 от 25.02.2021, согласно которой, доход ФИО1 за декабрь 2020 года, облагаемые по ставке 13%, составляет 317474,50 руб. (код дохода 2301). Сумма налога исчисленная 41272 руб. – не удержана налоговым агентом.
Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 15245693 от 01.09.2021 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в общем размере 2 566,56 руб., и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год в размере 41 272,00 руб.
Поскольку 15.12.2021г. административным истцом за плательщиком ФИО1 выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 41272 руб. (срок уплаты 01.12.2021), налоговым органом начислены пени по налогу на доходы за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 134,13 руб. и, через личный кабинет налогоплательщику было направлено требование № 68987 о погашении недоимки по налогу на доходы физических лиц и исчисленных пени по данному налогу в вышеуказанных размерах, со сроком исполнения до 14 февраля 2022 года.
Данное требование административным ответчиком добровольно не исполнено. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены обратился с настоящим административным исковым заявлением.
Административный истец возражает против исковых требований, обосновывая тем, что деньги, полученные по суду налогом не облагается.
Между тем, согласно пояснениям представителя ПАО «Красноярскэнергосбыт», вышеуказанным платежным поручением произведена оплата ФИО1 в размере 952 423,50 руб. (434 949 руб. – материальный вред, 317 474,50 руб. штраф и 200 000 руб. моральный вред).
Сумма штрафа 317 474,50 руб. за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченная в соответствии с Законом «О защите прав потребителей» отвечает всем перечисленным в статье 41 НК РФ признакам экономической выгоды.
Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, полученный административным ответчиков штраф в размере 317 474,50 руб. является доходом гражданина, и соответственно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Расчет по налогу на доходы физических лиц и начисленным по нему пени административным ответчиком не оспорен, доказательств их оплаты в полном объеме или в части, суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае, судебный приказ был вынесен 18.03.2022, следовательно, срок обращения не пропущен. Кроме того, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления (20.07.2022) возможность взыскания недоимки и пени по налогу не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 07.04.2022 и истекал 07.10.2022.
Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.
В связи с неисполнением ФИО1 требований в части недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41 272 руб. и пени в размере 134,13 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению в указанных размерах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей + 3% суммы, превышающей 20 000 рублей.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 442 руб. 18 коп.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227, 293-294 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить полностью.
Взыскать в пользу государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающего по адресу: , налог на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 41 272 руб., пени по налогу на доход физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 134 руб. 13 коп., а всего 41 406 руб. 13 коп..
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 442 руб. 18 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий С.С. Кононов