Решение по делу № 2А-2532/2023 от 05.04.2023

Дело № 2а-2532/2023

УИД: 18RS0003-01-2023-000488-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 г. г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Фаррухшиной Г.Р.

при секретаре Кузнецовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования инспекции мотивированы следующим. ФИО2 (ИНН: <номер>) имел статус индивидуального предпринимателя до <дата> и в соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер фиксированного платежа ИП/адвокатов/нотариусов/арбитражных управляющих в 2021 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного платежа ИП/ адвокатов/нотариусов/арбитражных управляющих в 2021 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными, выгруженными из АИС-3.

В установленный срок требование <номер> от <дата> налогоплательщиком не исполнено.

У налогоплательщика имелась переплата в размере 614,64 руб. Таким образом, сумма по страховым взносам за 2021 г. уменьшена до 31 571,68 руб.

Налогоплательщику в период с <дата> по <дата> были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 366,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 96,95 руб.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении <номер> от <дата> произведен расчет земельного налога за 2018 год, который составил 271 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование было отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> земельный налог за 2019 г. в размере 271 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 3 077 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2019 г. в размере 582 руб.

Статьей 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет).

Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении <номер> от <дата> произведен расчет транспортного налога за 2019 г. в отношении автомобиля ЛАДА 219170 ЛАДА ГРАНТА Е181УР18.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении <номер> от <дата> произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Также было выставлено требование <номер> от <дата> со сроком уплаты <дата> Требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,07 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,67 руб.

На момент написания административного иска транспортный налог за 2019 г. составляет 2 963,98 руб., поскольку <дата> судебными приставами взысканы суммы 0,58 руб., 96,80 руб., 15,64 руб. по судебному приказу <номер>.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> земельный налог за 2020 г. в размере 271 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 2 051 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2020 г. в размере 640 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата> Требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,76 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,64 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Ижевска <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу <номер> от <дата> о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена.

В связи с чем административный истец обратился в суд и просит:

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <номер>) в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка: 017003983; номер счета 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер казначейского счета: 03100643000000018500);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2021 г. в размере 8 358,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2021 г. с <дата> по <дата> в размере 96, 95 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2021 г. в размере 31 571,68 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2021 г. с <дата> по <дата> в размере 366, 23 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 г. в размере 271,00 руб., за 2019 г. в размере 271,00 руб., за 2020 г. в размере 271,00 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 582,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в период с <дата> по <дата> в размере 1,07 руб., за 2020 г. в период с <дата> по <дата> в размере 1,76 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 2 963,98 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в период с <дата> по <дата> в размере 5,67 руб., за 2020 г. с <дата> по <дата> в размере 5,64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 10 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

В судебное заседание ответчик ФИО2 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания по месту жительства, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд отмечает, что административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания, получив судебную корреспонденцию, в суд не явился, возражений по административному иску не представил, как не представил и доказательств погашения недоимки и пени, суд рассмотрел административное дело по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1,2 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Судом установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с <дата> по <дата> Деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок, административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> Требование направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, получено административным ответчиком <дата>

Проверяя расчет страховых взносов, приведенный административным истцом в тексте административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Согласно п.1 и п.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Учитывая приведенные нормы права, расчет страховых взносов за 2021 г. будет выглядеть следующим образом:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

(32 448 руб. (размер фиксированного платежа)*11 (количество полных месяцев, в течение которых административный истец осуществлял свою деятельность в качестве ИП) / 12) + 32 448 руб. (размер фиксированного платежа)*28 (количество дней в декабре, в течение которых административный истец осуществлял свою деятельность в качестве ИП) / 31 (количество дней в декабре)/12) = 29 744 руб. + 2 442, 33 руб. = 32 186,32 руб.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

8 426 руб. (размер фиксированного платежа)*11(количество полных месяцев, в течение которых административный истец осуществлял свою деятельность в качестве ИП) / 12) + 8 426 руб. (размер фиксированного платежа)*28 (количество дней в декабре, в течение которых административный истец осуществлял свою деятельность в качестве ИП) / 31 (количество дней в декабре)/12) = 7 723,83 руб. + 634,22 руб. = 8 358,05 руб.

Таким образом, расчет страховых взносов, произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям законодательства, действовавшим на дату начисления страховых взносов.

Учитывая переплату административного ответчика по страховым взносам в размере 614,64 руб., в требование <номер> от <дата> административным истцом были включены следующие суммы: 31 571, 68 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 8 358,05 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику начислены пени за период с <дата> по <дата>

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 366,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 96, 95 руб. Данные суммы включены административным истцом в требование <номер> от <дата>.

Расчет пени, начисленных за период с <дата> по <дата>, будет выглядеть следующим образом:

1. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

за период с <дата> по <дата>:

31 571, 68 руб. (сумма недоимки по страховым взносам) * 32 дня (количество дней просрочки) * 1/300 * 8,50 % (ставка рефинансирования ЦБ) = 286,25 руб.

за период с <дата> по <дата>:

31 571, 68 руб. (сумма недоимки по страховым взносам) * 8 дней (количество дней просрочки) * 1/300 * 9,50 % (ставка рефинансирования ЦБ) = 79,98 руб.

Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 366,23 руб.

2. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

за период с <дата> по <дата>:

8 358, 05 руб. (сумма недоимки по страховым взносам) * 32 дня (количество дней просрочки) * 1/300 * 8,50 % (ставка рефинансирования ЦБ) = 75,78 руб.

за период с <дата> по <дата>:

8 358, 05 руб. (сумма недоимки по страховым взносам) * 8 дней (количество дней просрочки) * 1/300 * 9,50 % (ставка рефинансирования ЦБ) = 21,17 руб.

Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 96,95 руб.

Таким образом, расчет пени по страховым взносам, произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, включенный в требование <номер> от <дата>, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам, пени по страховым взносам не погашены, с ФИО2 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 358,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 96,95 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 31 571, 68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 366, 23 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц суд исходит из следующего.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории г. Ижевска налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.

Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее <дата>), в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 582 руб. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено административным истцом <дата>.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц, приведенный административным истцом в тексте искового заявления, суд исходит из следующего.

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен ст.408 НК РФ, согласно п.1 которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 Решения Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск» (в редакции на дату начисления налога) ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлена в отношении квартиры в размере 0,11 %.

Учитывая приведенные нормы права, расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. в отношении квартиры административного ответчика, расположенной по адресу: <адрес>, приведенный в административном иске и налоговом уведомлении, проверен, признан верным.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в добровольном порядке административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 582 руб., пени в размере 1,07 руб. со сроком исполнения до <дата> Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщиком, получено ФИО2 <дата>.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных административным истцом за период со <дата> (со дня, следующего за днем, когда обязательно по уплате налога должно было быть исполнено административным ответчиком в добровольном порядке) по <дата> (по день, предшествующий дню выставления требования <номер>) суд исходит из следующего.

Учитывая изложенное расчет пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных за период с <дата> по <дата> будет выглядеть следующим образом:

582 руб. (сумма недоимки)* 13 дней (количество дней просрочки) * 1/300 * 4,25 % (ставка рефинансирования ЦБ) = 1,07 руб.

Таким образом, расчет пени по налогу на имущество физических лиц, произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, включенный в требование <номер> от <дата>, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России <номер> по УР в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить не позднее <дата>, в том числе налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 640 руб. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено административным истцом <дата>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении квартиры административного ответчика, расположенной по адресу: <адрес>, приведенный в административном иске и налоговом уведомлении, проверен, признан верным.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в добровольном порядке административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц в размере 640 руб., пени в размере 1,76 руб. со сроком исполнения до <дата> Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщиком, получено ФИО2 <дата>.

Учитывая изложенное расчет пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных за период со <дата> по <дата> будет выглядеть следующим образом:

640 руб. (сумма недоимки)* 11 дней (количество дней просрочки) * 1/300 * 7,50 % (ставка рефинансирования ЦБ) = 1,76 руб.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., пени по налогу на имущество физических лиц не погашены, с ФИО2 подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 582 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 1,07 руб., за 2020 г., начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 7,76 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу суд исходит из следующего.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Удмуртской Республики установлен Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002г. № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее по тексту – Закон УР №63-РЗ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее <дата>), в том числе транспортного налога за 2019 г. в размере 3 077 руб. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено административным истцом <дата>.

Проверяя расчет транспортного налога, приведенный административным истцом в тексте искового заявления, суд исходит из следующего.

Порядок исчисления суммы транспортного налога определен ст.362 НК РФ, согласно п.1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 2 Закона УР №63-РЗ налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29.

Учитывая приведенные нормы права, расчет транспортного налога за 2019 г. в отношении автомобиля административного ответчика будет выглядеть следующим образом:

106,10 (налоговая база)*29 (налоговая ставка)*12/12 = 3 077 руб.

Таким образом, расчет транспортного налога, произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям законодательства, действовавшим на дату начисления транспортного налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019 г. в добровольном порядке административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 3 077 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,67 руб. со сроком исполнения до <дата> Требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО2 <дата>.

Проверяя расчет пени по транспортному налогу, начисленных административным истцом за период со <дата> (со дня, следующего за днем, когда обязательно по уплате транспортного налога должно было быть исполнено административным ответчиком в добровольном порядке) по <дата> (по день, предшествующий дню выставления налогового требования <номер>) суд исходит из следующего.

Таким образом, расчет пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> будет выглядеть следующим образом:

3 077 руб. (размер недоимки по транспортному налогу) * 13 дней (количество дней просрочки) * 1/300 * 4,25% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 5, 67 руб.

Таким образом, расчет пени по транспортному налогу, произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить не позднее <дата>, в том числе транспортного налога за 2020 г. в размере 2 051 руб. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено административным истцом <дата>.

Расчет транспортного налога за 2020 г., произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям законодательства, действовавшим на дату начисления транспортного налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г. в добровольном порядке административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 2 051 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,64 руб. со сроком исполнения до <дата> Требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО2 <дата>.

2 051 руб. (размер недоимки по транспортному налогу) * 11 дней (количество дней просрочки) * 1/300 * 7,50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 5, 64 руб.

Поскольку <дата> судебным приставом-исполнителем взысканы по судебному приказу <номер> суммы в размере 0,58 руб., 96,80 руб., 15, 64 руб., с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 963,98 руб., а также пени по транспортному налогу за 2019 г., начисленные за период со <дата> по <дата> в размере 5, 67 руб., за 2020 г., начисленные за период со <дата> по <дата> в размере 5,64 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу суд исходит из следующего.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог на территории муниципального образования «Совхозное» был установлен на момент начисления налога решением Совета депутатов МО «Совхозное» Завьяловского района от <дата> <номер>.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, плательщиком земельного налога.

Межрайонной ИФНС России <номер> по УР в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить не позднее <дата>, в том числе земельный налога за 2018 г. в размере 271 руб. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено административным истцом <дата>.

Проверяя расчет земельного налога, приведенный административным истцом в тексте искового заявления, суд исходит из следующего.

Порядок исчисления суммы транспортного налога определен ст.396 НК РФ, согласно п.1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 2 решения Совета депутатов МО «Совхозное» Завьяловского района от <дата> <номер> ставка земельного налога установлена в размере 0,3.

Учитывая приведенные нормы права, расчет земельного налога за 2018 г. в отношении земельного участка административного ответчика будет выглядеть следующим образом:

271 029 (налоговая база)*0,30 (налоговая ставка)*12/12 (период владения)*1/3 (доля в праве) = 271 руб.

Таким образом, расчет земельного налога за 2018 г., произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям законодательства, действовавшим на дату начисления земельного налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2018 г. в добровольном порядке административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога в размере 271 руб. со сроком исполнения до <дата> Требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО2 <дата>.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить не позднее <дата>, в том числе земельный налога за 2019 г. в размере 271 руб. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено административным истцом <дата>.

Расчет земельного налога за 2019 г., произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям законодательства, действовавшим на дату начисления земельного налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2019 г. в добровольном порядке административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога в размере 271 руб. со сроком исполнения до <дата> Требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика.

Также Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить не позднее <дата>, в том числе земельный налога за 2020 г. в размере 271 руб. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено административным истцом <дата>.

Расчет земельного налога за 2020 г., произведенный административным истцом и отраженный в административном иске, судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям законодательства, действовавшим на дату начисления земельного налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2020 г. в добровольном порядке административным истцом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога в размере 271 руб. со сроком исполнения до <дата> Требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО2 <дата>.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по земельному налогу не погашены, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 271 руб., за 2019 г. в размере 271 руб., за 2020 г. в размере 271 руб.

Поскольку направленные в адрес административного ответчика требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> ФИО2 не исполнены в добровольном порядке, административный истец вынужден был обратиться в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения налогового органа в суд, суд приходит к следующему.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административный истец выставил налогоплательщику требования <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> Требования были направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что сумма налогов, пени, страховых взносов превысила 10 000 руб. лишь в требовании <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, административный истец в установленный законом 6-месячный срок, а именно <дата> обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

<дата> мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО2 страховых взносов, пени по страховым взносам, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу.

Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В связи с поступлением от должника возражений, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Ижевска <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что судебный приказ отменен мировым судьей <дата>, а настоящий административный иск предъявлен <дата>, суд приходит к выводу, что установленный 6-месячный срок административным ответчиком соблюден.

Поскольку задолженность по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, она подлежит взысканию с ФИО2

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1542,98 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 2 963,98 руб.;

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1542,98 руб.

Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 мая 2023 года.

Председательствующий судья Фаррухшина Г.Р.