Решение по делу № 2А-3378/2022 от 06.09.2022 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД: 59RS0005-01-2022-003182-64

Дело № 2а-3378/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 06 сентября 2022 года

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что в соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.2017 по 12.01.2021.

Размер страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период 2020 года составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ - 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд медицинского страхования -8 426,00 руб.

За расчетный период 2021 года размер страховых взносов составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ - 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд медицинского страхования -8 426,00 руб.

Сумма недоимки по страховым взносам за налоговый период 2021 года в установленный срок не уплачена, является предметом административного искового заявления.

В порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени: на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года за период просрочки с 01.01.2021 по 01.02.2021 в размере 147,10 руб., на обязательное медицинское страхование за период 2021 года за период просрочки с 01.01.2021 по 01.02.2021 в размере 38,20 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено требование №.

Также согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, административный ответчик является (являлся) собственником транспортного средства: автомобиля ВАЗ-21074, государственный регистрационный № (период владения с 09.03.2018 по 13.02.2020).

На основании действующего законодательства, административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1552,00 руб., за 2019 год в размере 1490,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, №.

Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года взыскана с административного ответчика частично - в размере 24.19 руб. (17.09.2021-11,69 руб., 28.09.2021 -12,50 руб.). Актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1527,81 в установленный срок не уплачена, является предметом административного искового заявления. Недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1490,00 руб. также является предметом настоящего административного искового заявления.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, административному ответчику начислены пени в размере 1,69 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 и в адрес ФИО1 направлено требование №, которое до настоящего времени не исполнено.

Сумма фактической задолженности превысила 3000 руб. после выставления требования № от 02.02.2021 сроком уплаты до 11.03.2021. Судебный приказ № 2а-1781/2021 о взыскании задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьей 23.04.2021. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, мировой судьи 30.09.2021 отменил судебный приказ.

Сведений об отмене судебного приказа в налоговый орган в разумные сроки не поступало. Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю был направлен запрос мировому судье судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми 23.05.2021. Копия определения об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 02.06.2022.

Таким образом, налоговый орган в силу объективных причин не имел возможности обратиться с исковым заявлением в районный суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 32 448,00 руб., пени на указанную задолженность в размере 147,10 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 8426,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 38,20 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1527,81 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1490,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 1,69 руб., всего задолженность в размере 44 078,80 руб., а также взыскать судебные расходы 85,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, на заявленных исковых требованиях и восстановлении срока, предусмотренного ч.3 ст. 48 НК РФ настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом телефонограммой (л.д.52), об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении дела не заявил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, в период с 09.10.2017 по 12.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно, плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного налога.

Согласно налогового уведомления № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02122019 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в размере 1552,00 руб. (л.д.19).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2019 год в размере 1490,00 руб. (л.д.21).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020-2021 гг., а также транспортного налога за 2018-2019 гг. в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования:

№ по состоянию на 20.01.2020 со сроком уплаты задолженности не позднее 26.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1552,00 руб., пени в размере 15,69 руб. (взыскивается по настоящему иску остаток задолженности 1527,00 руб.) (л.д.23-25);

№ по состоянию на 10.12.2020 со сроком уплаты до 18.01.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1490,00 руб., пени в размере 1,69 руб. (л.д.26-28);

№ по состоянию на 02.02.2021 со сроком уплаты до 11.03.2021 в об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 147,10 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 38,20 руб. (л.д.29-31).

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

30.09.2021 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1781/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, транспортного налога в общей сумме 44102,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 30.09.2021 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При этом в ходе исполнительного производства №-ИП от 30.08.2021 с должника ФИО1 была взыскана частично недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 24.19 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-1781/2021 был отменен мировым судьей 30.09.2021, в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган должен был обратиться не позднее 30.03.2022.

Из материалов дела следует, что копия определения об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган только 02.06.2022 (л.д.9). Сведений об иной дате направления копии определения в адрес Инспекции в материалах судебного приказа не имеется.

С учетом конкретных обстоятельств дела, то, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа фактически была направлена в Инспекцию и получена налоговым органом по истечении шестимесячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд, суд считает необходимым восстановить административному истцу срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, установленную законом обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, с него подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 32 448,00 руб., пени на указанную задолженность в размере 147,10 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 8426,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 38,20 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1527,81 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1490,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 1,69 руб., всего задолженность в размере 44 078,80 руб.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 85,20 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 06.06.2022 (л.д.32-33), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1522,34 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 147 рублей 10 копеек за период просрочки с 01.01.2021 по 01.02.2021,

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 8426,00 рублей, начисленные на указанную недоимку пени в размере 38 рублей 20 копеек за период просрочки с 01.01.2021 по 01.02.2021,

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1527 рублей 81 копейка,

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1490,00 рублей, пени на указанную недоимку в размере 1 рубль 69 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020,

всего задолженность в размере 44 078 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 85 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1522 рубля 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2022.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В.Панькова