Дело № 2а-5809/2023
УИД 22RS0065-02-2022-006948-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2023 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,
При секретаре Захарченко Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год: пени 788 руб. 78 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 154 руб. 74 коп., налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год: налог 363 руб. 46 коп., всего на общую сумму 1306 руб. 98 коп.
В обоснование иска указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.12.2014 по 27.03.2017 и согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за период с 01.01.2017 по 27.03.2017 составили: на ОПС в фиксированном размере 5598 руб. 39 коп., на ОМС 1098 руб. 15 коп.
В связи с неуплатой выставлено требование №199725 от 08.06.2017, однако в срок для добровольной уплаты налог не был уплачен. В связи с несвоевременной уплатой были начислены пени и выставлены требования №2973 от 18.07.2018, 17276 от 15.10.2018 и 26690 от 15.11.2018, 83386 от 24.06.2019, направленные через личный кабинет налогоплательщика. В связи с частичным погашением по состоянию на дату подачи иска задолженность по страховым взносам по пени на ОПС ставила 788 руб. 78 коп., по пени на ОМС - 154 руб. 74 коп.
**** в отношении ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой заявлена сумма 10999 руб.
На основании п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35%, если иное не предусмотрено данной статьей.
В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами, налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов. Не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают не позднее 01 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
ФИО1 было направлено уведомление №3239578 от 28.06.2019 на уплату НДФЛ за 208 год, исчисленная сумма которого составила 2450 руб.
Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку налог не был уплачен в установленный срок, ФИО2 было направлено требование №13198 от 06.02.2020.
С учетом частичного взыскания на сегодняшний день сумма НДФЛ составила 363,46 руб.
Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
30.06.2020 г. мировым судьёй судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1365/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и НДФЛ.
В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 05.05.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, согласно телефонограмме, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в период с 23.12.2014 по 27.03.2017 являлся индивидуальным предпринимателем.
В соответствии со ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Таким образом, за 2021 год задолженность ФИО1 по взносам на обязательное пенсионное страхование составила: 23400 руб./12 мес. х 2 мес. = 3900 руб.;
1950 руб. (взносы за 1 мес.) / 31 дней х 27 дня = 1698 руб. 39 коп.,
3900+1698,39 = 5598 руб. 39 коп.
Аналогично на ОМС: 4590 руб./12 мес. х 2 мес. = 765 руб.;
382,50 руб. (взносы за 1 мес.) / 31 день х 27 дней = 333 руб. 15 коп.
765+333,15= 1098 руб. 15 коп.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, данные суммы не были оплачены налогоплательщиком, в связи с чем ему были начислены пени, в удовлетворении требований о взыскании которых суд считает необходимым отказать по следующим основаниям.
Требование №2973 от 18.07.2018 содержало в себе сумму пени на ОПС 545 руб. 76 коп. и на ОМС 107 руб. 06 коп. Срок уплаты по требованию составлял до 07.08.2018 года. Поскольку общая сумма пени составляла 652 руб.82 коп., налоговый орган не мог в силу ч.1 ст.48 НК РФ обратиться в суд за взысканием данной пени в течение 6 месяцев.
Далее, ФИО1 было выставлено требование №17276 от 15.10.2018 года, в которое вошли суммы пени по ОПС 125 руб. 12 коп. (перекликающиеся периодом с 28.06.2018 по 18.07.2018 с требованием №2973, но это не имеет в данном случае юридического значения по нижеследующим основаниям) и пени по ОМС 24 руб. 55 коп. (тоже рассчитанные дважды за один и тот же период), со сроком уплаты до 02.11.2018 года. Но поскольку общая сумма пени по данному требованию составила 1164 руб. 68 коп. (а в сумме с требованием №2973 - 1817 руб. 50 коп.), налоговый орган также был лишен возможности обратиться в суд за ее взысканием, пока сумма не превысит, согласно ч.1 ст.48 НК РФ, порог в 3000 рублей.
Вместе с тем в следующее требование №26690 от 15.11.2018 года вошли суммы пени на ОПС 43,39 руб. и на ОМС 8,51 руб. Срок по данному требованию составил 05.12.2018 год. И общая сумма пени, согласно данному требованию, была выставлена в размере 4530 руб., что превысило порог в 3000 руб. и породило у налогового органа обязанность в течение 6 месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании, обратиться в суд за взысканием задолженности, то есть до 05.06.2019 года.
Вместе с тем налоговым органом первично заявление о выдаче судебного приказа подано 30.06.2020 года.
Аналогично по требованию №83386, в которое вошли суммы пени на ОПС 74,51 руб. и на ОМС 14,62 руб., пропущен срок обращения, так как общая сумма пени по требованию 3090,94 руб., срок уплаты до 29.10.2019, следовательно, срок обращения в суд до 29.04.2020, налоговый же орган обратился в суд с заявлением первично 30.06.2020 года.
При этом ходатайство о восстановлении срока обращения в суд не подлежит удовлетворению, поскольку загруженность сотрудников налоговой инспекции уважительной причиной пропуска срока подачи иска в суд не является.
Поэтому в требованиях о взыскании пени на ОПС и ОМС за 2017 год суд считает необходимым отказать.
Что касается требований о взыскании НДФЛ, в данном случае суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.2 ст.224 НК РФ (в ред. ФЗ от 24.07.2007 №216-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса.
В справке 2-НДФЛ, представленной **** указан код дохода 2740.
Согласно Приложению 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", код дохода 2740 - это стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.
В соответствии с п.4 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно налоговому уведомлению №32395578 от 28.06.2019 и справе 2-НДФЛ за 2018 год, **** была задекларирована сумма налогооблагаемого дохода ФИО1 6999 руб., из которой исчислен НДФЛ 35% 2450 руб. Данное уведомление, согласно сведениям Личного кабинета, получено ФИО1 02.08.2019 года.
В связи с неуплатой НДФЛ ФИО1 выставлено требование №13198 со сроком уплаты до 24.03.2020 года.
30.06.2020 года в связи с неуплатой НДФЛ налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 30.06.2020 года и только 05.05.2022 года по заявлению должника отменен.
31.10.2022 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Поэтому ни срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ни срок обращении с административным исковым заявлением в части данного платежа налоговым органом не пропущен.
В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из КРСБ, в ходе исполнения судебного приказа с административного ответчика была частично взыскана сумма задолженности по НДФЛ, в связи с чем остаток задолженности составил 363 руб. 46 коп.
Данные платежи по КРСБ совпадают со справкой о движении денежных средств по исполнительному производству. Поэтому данная сумма 363 руб. 46 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию минимальная государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам за 2017 год, по НДФЛ за 2018 год удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 363 руб. 46 коп.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, проживающего по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья А.А. Конушкина