Решение по делу № 2А-7312/2025 от 04.08.2025 | Красногорский городской суд (Московская область)

50RS0№-50 Дело №а-7312/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Белоусовой М.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО3, административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика по устной доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по

- транспортному налогу в размере 8 930 руб. за 2022 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 3 799 руб. за 2022 год,

- сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налогом счете в размере 12 192,72 руб.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в лице представителя по доверенности в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по устной доверенности в судебном заседании возражали против иска, указывая что все налоги были оплачены своевременно.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом транспортного налога за 2022 год в размере 8 330 руб. и 600 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 799 руб. (общая сумма 12 729 руб.)

Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об образовавшейся задолженности по налогам.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 33 031 руб., транспортному налогу в размере 1 398,67 руб., земельному налогу в размере 128,06 руб. и пени начисленные на указанные суммы в размере 15 938,98руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и оставлено им без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у ответчика возникла новая налоговая задолженность по налогу за 2022 год, которая также не оплачена.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района вынесен судебный приказ №а-2802/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, срок соблюден.

Из возражений административного ответчика следует, что им ДД.ММ.ГГГГ осуществлен платеж на сумму 12 729 руб. по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу положений пункта 10 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 данной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как следует из материалов дела и пояснений представителя налогового органа, в связи с тем, что у ФИО1 имелась недоимка с более ранним сроком уплаты чем налог на имущество и транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то денежные средства в размере 12 729 руб. были распределены налоговым органом с учетом п. 8 статьи 45 НК РФ, учитывая при этом отрицательное сальдо налогоплательщика.

Согласно сведениям из ЕНС в отношении налогоплательщика ФИО1 на день конвертации ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ) за ним числилась задолженность в общем размере 34 557,73 руб. (сумма, указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), а именно:

- по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 398,67 руб.,

- по земельному налогу за 2015 год в размере 128,06 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 5 097 руб.,

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 27 934 руб.

Сумма в размере 12 729 руб., оплаченная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределена в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 398,67 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 128,06 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 5 097 руб., и частично по налогу на имущество за 2019 год в размере 6 105,27 руб.

Вместе с тем, из представленных административным ответчиком платежных документов следует, что им уплачены следующие налоговые платежи:

в 2015 году:

- Чек-ордер СБ России, операция № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 13 423 руб. 00 коп.; (земельный налог за 2014 год)

- Чек-ордер СБ России, операция № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 10 690 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2014 год)

Суммы налога, УИН, налоговый период и дата платежа совпадают с направленным налоговым уведомлением с расчётом налогов за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

в 2016 году:

- Чек-ордер СБ России, операция № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 15 068 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2015 год)

- Чек-ордер СБ России, операция № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 1 307 руб. 00 коп. (налог на имущество за 2015 год)

- Чек-ордер СБ России, операция № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 423 руб. 00 коп. (земельный налог за 2015 год)

Суммы налога, УИН, налоговый период и дата платежа совпадают с направленным налоговым уведомлением с расчётом налогов за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1630/2023 административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 41474,25 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5097,00 руб., - налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27934,00 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 года, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5845.88 руб., - пени по земельному налогу с физических лиц за 2014-2017 года, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 144,03 руб., - пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015 года, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2453,34 руб. – оставлено без удовлетворения.

При рассмотрении спора судом было установлено, что налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год оплачен ФИО1 в полном объеме и своевременно, что подтверждается платежными документами.

Таким образом, принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год, земельного налога за 2015 год, налога на имущество за 2018 и 2019 год ФИО1 была исполнена в полном объеме и в установленные сроки, оснований для распределения налоговым органом поступившего ДД.ММ.ГГГГ платежа с применением п. 8 статьи 45 НК РФ не имелось.

Представленный суду платежный документ – платёжное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 729 руб. содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами – в нем указан УИН, совпадающий с УИН налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате спорной недоимки в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует. В связи с чем требования Инспекции о взыскании указанной недоимки удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 12 192,72 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 14 176,48 руб., обеспечена взысканием сумма 8 708,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 724,93 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 основных недоимок по отраженным в расчете недоимкам или доказательств их несвоевременной оплаты, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки транспортному налогу в размере 8 930 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 3 799 руб. за 2022 год, сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налогом счете в размере 12 192,72 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Белоусова М.А.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>