Решение по делу № 2А-1935/2025 от 11.09.2025 | Северский районный суд (Краснодарский край)

дело №а-1935/2025

УИД: 38RS0015-01-2024-000092-49

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено 11.09.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 11 сентября 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Колисниченко Ю.А.,

при секретаре Чиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором в окончательной редакции просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 4 429,42 руб., в том числе: налог – 2 401 руб., пени – 2 028,42 руб. Восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 050,05 руб., в том числе налог – 13 174 руб., пени – 6 876,05 руб.: налог на имущество ОКТМО 03643402 в сумме 7 484 руб. (2014, 2015, 2016 годы); налог на имущество ОКТМО 03614445 в сумме 643 руб. (2017, 2018 годы); земельный налог ОКТМО 03614445 в сумме 4 065 руб. (2017, 2018 годы); земельный налог ОКТМО 03643402 в сумме 982 руб. (2015, 2016 годы); пени по земельному налогу в сумме 3 434 руб. 21 коп. (2015, 2016, 2017, 2018 годы); пени по налогу на имущество в сумме 3 441 руб. 93 коп. (2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы).

В обоснование административного иска указал, что административный ответчик состоял на налоговом учете МИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у ответчика образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в общей сумме 15 575 рублей, а также пени в сумме 8 904 рубля 47 копеек, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, представил суду возражения, в которых просит в иске отказать в связи с пропуском срока обращения в суд. Указал, что исковые требования за 2016, 2017, 2018, 2019 годы истекли соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Истец ранее обращался за выдачей судебных приказов и получил определение об отмене судебных приказов, имел возможность обратиться в суд в установленные сроки, но без должных оснований не обратился и пропустил срок. Исковые требования в части транспортного налога им оплачены, о чем предоставляет платежное поручение.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 в период с 2015 года по 2021 год являлся собственником следующих земельных участков:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО1 земельного налога за 2015 год в размере 1 854 рубля, за 2014-2016 годы в размере 9 720 рубля, за 2017 год в размере 5 786 рублей, за 2018 год в размере 3 951 рубль, за 2021 год в размере 17 рублей и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 15), от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 17), от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 20), от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 23), от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 25), в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы указанного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Также ФИО1 являлся собственником следующих жилых помещений:

жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 12, 11;

жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 597 рублей, за 2014, 2016 годы в размере 4 164 рубля, за 2017 год в размере 4 807 рублей, за 2017-2018 годы в размере 5 012 рублей и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 15), от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 17), от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 20), от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 23), в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы указанного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Также ФИО1 в 2021 году являлся собственником легкового автомобиля марки/модели <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог на указанное транспортное средство за 2021 года в размере 797 рублей, о чем в его адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 25).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности об уплате налога за 2014-2018 годы), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности об уплате налога за 2014-2018 годы), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 112-113), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 114-115), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 116-117), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 119-120), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 121-123), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 172-173).

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 6 876 рублей 05 копеек.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Принимая во внимание положения ст. 6.1, ст. ст. 48 НК РФ, поскольку срок исполнения требований об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы (№, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ) и пени на данные недоимки истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании спорной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (по требованиям №, №), до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) и до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, днем выявления недоимки следует считать ДД.ММ.ГГГГ, а требование об уплате недоимки должно быть направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Несоблюдение налоговым органом срока направления требования об уплате налогов само по себе не лишает права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в данном случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Сведения о направлении Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени за 2015 год в адрес ФИО1 в 2017 году отсутствуют.

Учитывая изложенное, срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2015 год подлежит исчислению исходя из совокупности установленных законом сроков: срока для предъявления требования за налоговый период 2015 год– 3 месяца (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), срока, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ДД.ММ.ГГГГ) и срока для исполнения указанного требования (8 дней).

Таким образом, предельным сроком исполнения требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год следует считать ДД.ММ.ГГГГ. Со дня истечения указанного срока и в течение шести месяцев налоговой орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

В декабре 2017 года, с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 71 по Мамско-Чуйскому району Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 491 руб. и пени в размере 1,64 руб., налогу на имущество в размере 33 342 руб. и пени в размере 11,14 руб., в том числе за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 71 по Мамско-Чуйскому району Иркутской области мировым судьей судебного участка № 93 г. Усолье-Сибирское и по Усольскому району вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 71 по Мамско-Чуйскому району Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В декабре 2018 года, так же с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 71 по Мамско-Чуйскому району Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 4 142 руб., пени в размере 80,23 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 491 руб., пени в размере 09,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 71 по Мамско-Чуйскому району Иркутской области мировым судьей судебного участка № 108 Черемховского района Иркутской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 71 по Мамско-Чуйскому району Иркутской области мировым судьей судебного участка № 108 Черемховского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Как было указано ранее, с заявлением о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы налоговый орган был вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) и до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, налоговый орган с заявлением о взыскании указанной задолженности обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Общая сумма пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 9 893 рубля 79 копеек из расчета: 11 838 рублей 41 копейка (сальдо на момент формирования заявления 25.10.2023г.) – 1 944 рубля 62 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 71 по Мамско-Чуйскому району Иркутской области вынесен судебный приказ по делу №а№ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 25 468 руб. 79 коп., в том числе: по налогам – 15 575 руб., пени – 9 893 руб. 79 коп (земельный налог за 2015-2021 годы в размере 6 427 руб., налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы, пени в размере 9 893 руб. 79 коп.).

При этом, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, налоговый орган должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а потому ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014-2016 годы в сумме 7 484 руб., налогу на имущество за 2017-2018 годы в сумме 643 руб.; земельному налогу за 2017-2018 годы в сумме 4 065 руб., земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 982 руб., пени по земельному налогу за 2015-2018 годы в сумме 3 434 руб. 21 коп., пени по налогу на имущество за 2015-2019 годы в сумме 3 441 руб. 93 коп. удовлетворению не подлежат.

Вопреки доводам административного истца, требование о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 224 рубля, земельного налога за 2016 год в размере 1 363 рубля и пени по указанным налогам в размере 2 028 рублей 42 копейки так же не подлежат удовлетворению, поскольку, помимо пропуска обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, административный иск подан по истечении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-730/2018.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 1 ст. 4 названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Частью 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с введением института единого налогового счета налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым размер отрицательного сальдо составил 41 195 руб. 54 коп. (т. 1, л.д. 31).

Недоимка по земельному и транспортному налогам за 2021 год образовалась после вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и, соответственно, была включена в сумму отрицательного сальдо.

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 1, л.д. 27), которое направлено в адрес административного ответчика.

Налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и земельного налога за 2021 год, предусмотренный ст. 48 НК РФ, соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате земельного и транспортного налогов за 2021 год административным ответчиком не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, иного расчета в обоснование своих возражений административный ответчик не предоставил, что является основанием для удовлетворения требований в данной части.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по транспортному налогу, в том числе за 2021 год, в связи с его оплатой ДД.ММ.ГГГГ, являются несостоятельными, основанными на неверном толковании норм права, поскольку в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. Ответчик не представил документы о наличии оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 797 рублей; земельному налогу за 2021 год размере 17 рублей, а всего: 814 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № государственную пошлину в доход муниципального образования Северский район в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А. Колисниченко