Решение по делу № 2А-11025/2023 от 11.12.2023

№ 2а-№/2023

№

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть

11 декабря 2023 года Московская область, г. Балашиха

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Богатыревой С.А.

при помощнике ФИО2

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ФИО6 о признании незаконным и отмене расчета налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным иском к ответчикам, указывая, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ он обнаружил расчет налога на доход полученный от ФИО7» в виде выплат по неустойки в размере 65 600 рублей, с которой истец обязан заплатить налог на доходы физических лиц в размере 8 579,17 рублей. Не согласившись с рассчитанной суммой налога, ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 направил в адрес ФИО8 претензию, которая оставлена без удовлетворения. Полагая, что Инспекция ФНС ФИО17, не имея на то предусмотренных законом оснований, исчислила оспариваемую истцом сумму подоходного налога, просит признать незаконным и отменить вышеуказанный расчета налога.

Истец ФИО5 в судебное заседание явился, на удовлетворении административных исковых требований настаивал, просил их удовлетворить.

Представитель ответчика ФИО18 по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, просил в иске отказать.

ФНС России своего представителя в судебное заседание не направило, о дне слушания извещено.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 41 НК РФ закреплены принципы определения доходов, где доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

В таком случае гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 6 той же статьи налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2021 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2022 года на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, как предусмотрено ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ года были частично удовлетворены требования ФИО1 к ФИО10» о взыскании доплаты страхового возмещения по договору ОСАГО, неустойки. С ФИО11» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 52000 рублей, а также неустойка в размере 65600 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>» представило в <данные изъяты> справку по форме 2-НДФЛ за 2021 г. с указанием суммы дохода в размере 65600 рублей по коду дохода «2301-Суммы штрафов и неустойки», согласно которой сумма исчисленного и неудержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц составила 8528 рублей.

Данная сумма налога в размере 8528 рублей на доходы физических лиц включена в сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено истцу и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривается сторонами.

Не согласившись с выставленной суммой налога, ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 направил в адрес ФИО19 претензию, которая оставлена без удовлетворения.

Согласно абзацу 8 статьи 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - договор обязательного страхования) - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

В соответствии со статьей 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы пеней и штрафов за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных пеней и штрафов, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Вопреки доводам административного истца указанная позиция распространяется и на случай взыскания со страховой организации неустойки за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а также штрафа за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего.

Исходя из вышеизложенного, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда или иного органа, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему, по страховому событию и причинению вреда жизни, здоровью или имуществу гражданина не предусмотрены договором ОСАГО, в связи с чем не являются страховой выплатой, не являются судебными расходами и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, суд приходит к выводу, что ФИО12 сумма в размере 8528 рублей, отраженная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, как налог на доходы физических лиц, исчислена ФИО1 правомерно на основании сведений, представленных ФИО14 ФИО13», являющимся налоговым агентом, которым была произведена выплата денежных сумм (неустойки) по решению Финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем правовых оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ФИО1 в удовлетворении административного иска к ФИО15, ФИО16 о признании незаконным и отмене расчета налога отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Богатырева

Решение в окончательной форме принято 25.12.2023 года

Судья С.А. Богатырева

<данные изъяты>