Решение по делу № 2А-126/2023 от 16.02.2023

№ 2а-126/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г. Белебей РБ

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гареевой Л.Р.,

при секретаре Ушамовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 в размере 80 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог на 2020 в размере 69650 рублей, пени в размере 1186,30 рублей.

Мотивирует требования тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- гараж, по адресу: <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой с государственным регистрационным номером <данные изъяты>, марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска;

- автомобиль грузовой государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марки <данные изъяты>, 1997 года выпуска;

- автомобиль грузовой государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марки <данные изъяты>, 1997 года выпуска.

Налоговым органом осуществлено начисление суммы налога за 2020 год. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №73266704 и требования об уплате налога от 31.10.2021 №63886, от 21.12.2021 №80349.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по г. Белебею РБ от 13.05.2022 отменен 01.06.2022. Задолженность не погашена.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, надлежащим образом извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-794/2022, истребованного из судебного участка №2 по г. Белебею РБ, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286, части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 30.06.2022) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей с 01.04.2020 до 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020 до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей 48 Налогового кодекса РФ (абзац 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей с 01.06.2018 до 01.01.2023).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2017 до 01.01.2023)).

С 23.12.2020 вступили в силу изменения в пункты 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, действовавшие до 01.01.2023, согласно которым заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Статья 400 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статья 358 Налоговый кодекс РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика в 2020 году находились:

- гараж, по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>;

Налоговым органом по адресу регистрации административного ответчика направлены:

налоговое уведомление №47363404 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 80 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 69650 рублей (список заказных писем №1946 от 30.09.2020 ШПИ 45092650735633);

налоговое уведомление №73266704 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 80 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 69650 рублей (список заказных писем №171 от 22.09.2021 ШПИ 480538664898115).

Налоговым органом по адресу регистрации административного ответчика направлены:

требование №63886 по состоянию на 31.10.2021 со сроком исполнения до 24.12.2021, согласно которому уплате подлежал налог на имущество за 2020 год в размере 69650 рублей и пени в размере 3078,74 рубля, налог на имущество за 2020 в размере 80 рублей и пени 4,60 рублей (список заказных писем №432 от 16.11.2021 ШПИ 45091265852865);

требование №80349 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения 07.02.2022 согласно которому уплате подлежал налог на имущество за 2020 год в размере 69650 рублей и пени в размере 333,15 рублей, налог на имущество за 2020 в размере 80 рублей и пени 0,38 рублей (список заказных писем №456 от 16.11.2021 ШПИ 45091466132707).

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы неустойки, предусмотренные пунктом 21 статьи 12 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают указанным признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Общая сумма задолженности по налоговым платежам превысила 10000 рублей 02.12.2021 (на следующий день после истечения срока оплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год).

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд за выдачей судебного приказа не позднее 07.08.2022 (срок исполнения последнего требования + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 по г.Белебею РБ за выдачей судебного приказа 13.05.2022, то есть в пределах сроков установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Мировым судьей судебного участка №2 по г. Белебею РБ выдан судебный приказ №2а-794/2022 от 13.05.2022, который отменен 01.06.2022.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 14.11.2022, то есть в пределах срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, административным истцом сроки по направлению налоговых уведомлений, требований об уплате недоимок, обращению за выдачей судебного приказа и обращению в суд с настоящим исковым заявлением, не пропущены.

В обоснование отсутствия задолженности по налогам и сборам административным ответчиком предоставлено суду решение Арбитражного суда РБ от 20.01.2022 о завершении процедуры реализации имущества ФИО2 и определение того же суда от 29.06.2020, два чека-ордера ПАО Сбербанк от 02.07.2021 на сумму 35650 рублей и от 24.08.2021 на сумму 34000 рублей.

Суд, проанализировав вышеуказанные документы, приходит к выводу о том, что они не могут являться достоверными доказательствами погашения задолженности по следующим основаниям.

Согласно определению Арбитражного суда РБ от 29.06.2020 в реестр требований кредиторов включены требования ФНС России на дату 11.11.2019 о взыскании задолженности по налогам и сборам на сумму 4574744,98 рублей и пени в размере 82797,19 рублей.

Учитывая, что исчисление задолженности по налогу происходит после истечения календарного года за который она подлежит начислению, следует, что требования ФНС России по задолженности по налогам и сборам за 2019 и 2020 года в реестр требований кредиторов по делу о банкротстве не включены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

В силу пункта 2 той же статьи требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

На основании изложенного, у суда отсутствуют основания полагать, что денежные средства в размере 34000 рублей, уплаченные по чеку-ордеру ПАО Сбербанк от 24.08.2021 конкурсным управляющим ФИО1 (назначение платежа «оплата текущей задолженности по транспортному налогу по делу о несостоятельности банкротстве ФИО2 А07-33529-2019»), подлежат зачету в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Также, суд не может признать достоверным доказательством оплаты задолженности по настоящему административному иску чек-ордер от 02.07.2021, в связи с тем, что в нем не указан период, за который осуществляется уплата задолженности, в связи с чем, налоговый орган вправе был осуществить зачет поступивших платежей в счет имеющейся у ФИО2 недоимки за 2019 год, не вошедший в реестр требований кредиторов.

Административным ответчиком достоверных доказательств погашения задолженность по налогам, пени в добровольном порядке суду не предоставлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом того, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд взыскивает с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2327,49 рублей.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку в сумме 70916 (семьдесят тысяч девятьсот шестнадцать) рублей 30 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 в размере 80 (восемьдесят) рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере 69650 (шестьдесят девять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей, пени в размере 1186 (одна тысяча сто восемьдесят шесть) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2327 (две тысячи триста двадцать семь) рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Белебеевского городского суда РБ ФИО3