Решение по делу № 2А-4732/2024 от 27.01.2025

Дело № 2а-661/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Коломенский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при помощнике судьи ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России N7 по <адрес> в качестве налогоплательщика, ИНН №.

ФИО2 принадлежат на праве собственности: иные строения, помещения и сооружения К№, расположенное по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок К№, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), транспортное средство <данные изъяты> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), являющиеся объектами налогообложения.

Для выполнения ФИО2 по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (направлено налогоплательщику заказным письмом).

Административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объеме.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией, и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного составляла 59322,04 руб., из которых: земельный налог в размере 45728,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере 525,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог в размере 4182,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 8887,04 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании соответствующих сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от ФИО2 возражений был отменен.

Документы, подтверждающие оплату задолженности налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседание не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена, направила отзыв на административное заявление, в котором просила отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу ее места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которой не признавалась судом обязательной.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налогов установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО2 принадлежат на праве собственности иные строения, помещения и сооружения К№, расположенное по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок К№, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), транспортное средство <данные изъяты> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), являющиеся объектами налогообложения.

На основании п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектов налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бесрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, Объектом налогообложения согласно п.1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1,2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются ст.394 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки для целей исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357,358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются ст.1 Закона Московской области «О транспортерном налоге в Московской области» от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ. Согласно п.2 ст. 2 Закона № 129-2002-ОЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик, имея в собственности имущество, обязана платить земельный налог, транспортный налог, налог на имущество в соответствии со ст. ст.357,358, 388, ст.400, ст.401 НК РФ.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершениядействий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Для выполнения ФИО2 по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России 7 по <адрес> было направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует подтверждение получения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из ч.4 ст.52.4 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае подключения к Личному кабинету налогоплательщика налоговое уведомление по почте не направляется, а выкладывается в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Расчет пеней представлен административным истцом. Суд соглашается с приведенным расчетом, который соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

С января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Единый налоговый платеж (ЕНП) -это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

Сальдо Единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых вкачестве Единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Подпунктом «а» п. ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ вводится новый термин — «совокупная обязанность» и детализируется понятие «задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо Единого налогового платежа организаций формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления налоговым органом требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно – не позднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. – не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объеме.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленные НК РФ сроки Межрайонная ИФНС России 7 по <адрес> обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с неесоответствующих сумм задолженности.

Верховный суд РФ в бюллетене №22 (февраль 2012 г., стр.34, 35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее 6 месяцев от этой даты.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной задолженности был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, а административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу налоговым органом административного искового заявления не истек.

Доводы административного ответчика суд отклоняет, находит их основанными на неправильном толковании действующих нормативных положений налогового законодательства. При этом суд отмечает, что наличие самой задолженности как таковой, а также расчет задолженности и суммы пеней ФИО2 не оспариваются.

При таких обстоятельствах суд находит требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> законными и обоснованными и взыскивает с ФИО2 задолженность в размере 59322,04 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4182 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 525 рублей 00 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45 728 рублей 00 копеек, задолженность по пеням в сумме 8887 рублей 04 копейки, а всего взыскать 59 322 рубля 04 копейки (пятьдесят девять тысяч триста двадцать два рубля 04 копейки).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд <адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шевченко

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Н. Шевченко