Решение по делу № 2А-365/2025 от 20.05.2025

дело №2а-365/2025 г.

УИД 46RS0011-01-2025-000215-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Доценко Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеупомянутым иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: 3 автомобиля, 14 земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, д. Духовец. В соответствии со ст. 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 6843 рубля, а так же земельный налог за 2022 год в сумме 43 442 рубля. В адрес налогоплательщика налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Кроме того, ФИО1 согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет НДФЛ в отношении доходов от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 23400 рублей, в котором отражен доход от продажи земельных участков с кадастровыми номерами: №, расположенные по адресу: 30520, <адрес>, д. Духовец. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки указанного налогового расчета, налогоплательщик, в соответствии с решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1755.00 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1170.00 рублей. Решение налогового органа не было обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5428 рублей 92 копейки. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 23392,69 руб., налогоплателыцику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3597 рублей 35 копеек. На момент обращения в суд задолженность не оплачена в полном объеме. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением требования об уплате налога направлено в судебный участок № Курского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность в общем размере 5059,94 руб., в том числе: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1755 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1170 руб., пени в размере 2 134,94 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3 судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по изложены в административном иске, а так же в дополнительных пояснениях основаниям. Так же пояснила, что до настоящего времени задолженность по уплате штрафа по п.1 ст. 119 НК, п. 1 ст. 122 НК, а так же пени ФИО1 не исполнена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, воспользовался правом ведения дела через представителя.

Представитель административного ответчика <данные изъяты> в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая, что истцом задолженность по уплате налога была оплачена своевременно, задолженности не имеется. Так же ссылалась на нарушения административным истцом срока для обращения с указанным иском в суд.

Суд, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с фактом принадлежности объекта недвижимости, признаваемым объектом налогообложения, конкретному лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по данному налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 229 НК РФ).

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям п.2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.8 с. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НЕК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>, является плательщиком налога на имущество, земельного налога.

В 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль LADA ВАЗ 211440 SAMARA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ФИО2, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль Kia SLS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки с размером доли в праве 1/1, с кадастровыми номерами № площадью 964 кв.м., № площадью 4364 кв.м., № площадью 4541 кв.м., № площадью 1004 кв.м., № площадью 751 кв.м., № площадью 951 кв.м., № площадью 1111 кв.м., № площадью 4218 кв.м., № площадью 5000 кв.м., № площадью 1052 кв.м., № площадью 1143 кв.м., № площадью 959 кв.м., № площадью 865 кв.м., № площадью 908 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, д. Духовец, а так же жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Духовец, <адрес>, доля в праве ?.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил ФИО1 транспортный налог за 2022 года в сумме 6843 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 43 442 рубля, налог на имущество за 2022 год в сумме 2815 рублей.

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2022 год за указанное выше имущество, являющиеся объектом налогообложения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 53 100 руб.

Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации, а так же в личный кабинет налогоплательщика.

Однако, данное налоговое уведомление за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнено не было.

Кроме того, ФИО1 в 2021 г. году реализовал объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно: земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: 30520, <адрес>, д. Духовец.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представил налоговую декларацию за 2021 год.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 г. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости, за 2021 г. составляет 23400,00 руб. Также налоговым органом начислены штрафы в размере 2925,00 руб. (в том числе, по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1755 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 1170 руб.). Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5428 рублей 92 копейки. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 23392,69 руб., налогоплателыцику за период с 22.05.2023 по 04.03.2024 начислены пени в размере 3597 рублей 35 копеек.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в размере 23400,00 руб., по штрафам 2925,00 руб., а всего 28 449,33 рубля.

В установленный срок, требование исполнено не было.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) единожды, до полного его погашения, направление уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено,

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции насто настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Административным ответчиком произведена полная уплата транспортного налога: ДД.ММ.ГГГГ- 7,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 3827,44 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 447,7 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 70 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 1169,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 1302,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 21,55 руб., остаток 0 руб.; полная уплата земельного налога: ДД.ММ.ГГГГ- 23061,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ -3029,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5538,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 1,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 150 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 9207,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 2453,17 руб., уплата ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ -3,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1058,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ -2232,07 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по штрафам, пени проверен, признан судом верным и обоснованным.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Курского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогам и пени за 2021-2022 года в размере 31 746 руб. 61 коп., а также государственная пошлина в размере 576 рублей.

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района <адрес> данный судебный приказ был отменен.

С указанным административным иском УФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа суда.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, УФНС России по <адрес>, не пропущен, вопреки доводам представителя административного ответчика.

Так же суд считает необоснованными доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 задолженность по уплате налогов погашена.

Так, денежные средства в сумме 1417,51 руб платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 814,56 руб. платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,47 платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ от ФССП России по <адрес> по исполнительному производству №-ИП поступили в УФНС России по <адрес> и зачтены: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,47 руб. в уплату земельного налога за 2022 год, ДД.ММ.ГГГГ гола в сумме 1417,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 814,56 в уплату ЕНП пени.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> сформировано поручение Сбербанку России № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на расчетный счет № на общую сумму 31745,61 рублей.

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете № ДД.ММ.ГГГГ сформировано поручение Сбербанку России № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на расчетный счет № на общую сумму 31745,61 руб., которое поступило в Курское отделение № ПАО Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31746,61 руб.

При наличии денежных средств на расчетном счете № Курское отделение № ПАО Сбербанк произведено следующее списание денежных средств на сумму 20 938,05 рублей, которые были зачтены в счет погашения следующей задолженности: ДД.ММ.ГГГГ -3477,27 руб. (3029,57 руб. земельный налог за 2022, 447,70 руб. транспортный налог за 2022 год); ДД.ММ.ГГГГ - 70,00 руб.(транспортный налог за 2022 год); ДД.ММ.ГГГГ - 1169,61 руб.- (транспортный налог за 2022 год); ДД.ММ.ГГГГ - 1302,96 руб. - (транспортный налог за 2022 год); ДД.ММ.ГГГГ - 5560,47 руб. (5538,92 руб. земельный налог за 2022 год, 21,55 руб. транспортный налог за 2022 год); ДД.ММ.ГГГГ - 150,00 руб.(земельный налог за 2022 год); ДД.ММ.ГГГГ - 9207,74 руб.(земельный налог за 2022 год).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление; требование, доказательство его направления налогоплательщику (список отправки заказных писем); копия определения мирового судьи судебного участка № Курского судебного района ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа; учетные данные налогоплательщика; копия решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; расчет сумм пени; письменные пояснения.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. В пользу УФНС России по <адрес> с налогоплательщика подлежат взысканию: задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1755,00 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1170,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2134,94 руб., на общую сумму 5059,94 руб.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов.

При этом согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина по нормативу 100 процентов, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в ст. 61.1 БК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 4000 рублей, рассчитанной в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общем размере 5 059 (пять тысяч пятьдесят девять) рублей 94 копейки, в том числе: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1755 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1170 руб., пени в размере 2 134,94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход бюджета МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года.

Судья Н.И. Смолина