Решение по делу № 2А-999/2022 от 08.09.2022 - о взыскании пени по страховым взносам, НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество, пени.

Дело: № 2а-999/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Алдан 08 сентября 2022 года

Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе

председательствующего судьи Михайловой Т.Е.,

при секретаре судебного заседания Негрич Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

установил :

УФНС по РС (Я) обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН [Номер] налог на доходы полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 3417,00 руб., пени в размере 45,66 руб.; пени за ЕНВД в размере 99,02 руб.; налог на имущество физических лиц, в размере 837,00 руб., пени в размере 62,48 руб.; земельный налог в размере 166 руб., пени в размере 13,90 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 5877,74 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2512,74 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года в размере 533,68 руб.; налог на имущество физических лиц, в размере 1182,00 руб., пени в размере 31,46 руб., всего на общую сумму 14778,68 руб., требования мотивируя следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по РС (Я) в качестве налогоплательщика, в том числе с 15.04.2015 года по 25.03.2021 года была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем инспекцией были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере, которые в установленный срок ФИО1 не оплатила, вследствие чего налоговым органом были начислены пени по страховым взносам за период с 01.01.2021 года по 22.06.2021 год, с 21.12.2018 года по 04.12.2019 год.

Также ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи, с чем представляла налоговую декларацию по ЕНВД за 2,3 квартал 2018 года, в том числе за 3 квартал представила уточненную налоговую декларацию и оплатила налоги по ЕНВД за 2-3 кварталы 2018 года не в полном размере. Так ЕНВД за 2 квартал 2018 года, подлежал уплате в срок до 20.07.2018 года, а уплачен 25.10.2018 года, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере 99,02 руб..

В 2018, 2019 годах ФИО1 представляла налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с отражением дохода полученного в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, при этом сумма налога, не уплачена в связи, с чем налоговым органом начислены пени за период с 01.11.2021 года по 16.12.2021 года, с 01.08.2021 года по 04.10.2021 года, с 01.09.2021 года по 28.10.2021 год.

Также на принадлежащее ФИО1 имущество, а именно: земельный участок, дата регистрации права 29.03.2012; квартира, дата регистрации права 07.09.2006 год; гараж, дата утраты права 26.09.2018 год; дача, дата регистрации права 28.12.2011 года; индивидуальный гараж дата регистрации права 19.09.2013 года, был начислен налог, который в установленный законом срок не был погашен, в связи, с чем налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, с 02.12.2020 года по 04.10.2021 год, с 02.12.2017 года по 04.10.2021 год, с 01.07.2019 года по 04.10.2021 года, с 03.12.2019 года по 04.10.2021 год.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налогов, пени, в добровольном порядке с указанием в случае неуплаты которых налоговым органом будут приняты меры взыскания задолженности в судебном порядке. Требования налогового органа административным ответчиком остались без внимания, в связи, с чем административный истец обратился в мировой суд. Так 12.04.2022 года мировым судьей в отношении ФИО1 был внесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам в размере 14778,68 руб., который впоследствии, в связи с поступившим возражением ФИО1 был отменен 12.04.2022 года. По состоянию на текущую дату задолженность административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом, не явились. В адрес ответчика извещение направлено по месту регистрации и по месту жительства. Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

Судом из материалов дела установлено, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по РС (Я) в качестве налогоплательщика, в том числе с 15.04.2015 года по 25.03.2021 год состояла на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, на основании чего инспекцией были начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за период:

- с 01.01.2018 по 31.12.2018 в размере 26545 руб., срок уплаты 09.01.2019;

- с 01.01.2019 по 31.12.2019 в размере 29354 руб., срок уплаты 31.12.2019;

- с 01.01.2020 по 31.12.2020 в размере 20318 руб., срок уплаты 31.12.2020;

- с 01.01.2021 по 26.02.2021 в размере 7588,65 руб., срок уплаты 09.04.2021;

на ОМС в фиксированном размере:

- с 01.01.2018 по 31.12.2018 в размере 5840 руб., срок уплаты 09.01.2019;

- с 01.01.2019 по 31.12.2019 в размере 6884 руб., срок уплаты 31.12.2019;

- с 01.01.2020 по 31.12.2020 в размере 8426 руб., срок уплаты 31.12.2020;

- с 01.01.2021 по 26.02.2021 в размере 1970,60 руб., срок уплаты 15.03.2021.

Ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" вышеперечисленная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 этой статьи.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в частности, в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

Также ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

02.07.2018 года ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 4539,00 руб., со сроком 20.07.2018 год.

19.10.2018 года ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, согласно которого сумма налога к уплате составила 4539,00 руб., со сроком 25.10.2018 год.

26.10.2018 года ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, согласно которого сумма налога к уплате составила 3026,00 руб., со сроком 25.10.2018 год.

25.10.2018 года ФИО1 оплатила вышеуказанные налоги по ЕНВД за 2-3 кварталы 2018 года на сумму 7565, 00 руб.

Таким образом, согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а следовательно, в обязанности ФИО1 в соответствии со ст. 346.30 НК РФ на период 2018, 2019 годы входила уплата налогов ежеквартально, в том числе согласно п. 3 ст. 346.32 части 2 НК РФ предоставлять налоговые декларации по ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Также судом установлено, что 30.04.2019 года ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с отражением дохода полученного в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, при этом сумма налога в размере 2730,00 руб. в срок до 15.07.2020 года, не уплачена.

29.07.2020 года ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год с отражением дохода полученного в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, при этом сумма налога в размере 13650,00 руб. в срок до 15.07.2021 года, не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В силу ч. 3 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Также судом из материалов дела установлено за ФИО1 числится имущество, а именно:

- земельный участок, по адресу: РС (Я), г.Алдан кадастровый [Номер], площадью 1766, регистрация права 29.03.2012;

- квартира, по адресу: РС (Я), ....... кадастровый [Номер], площадью 58,60, регистрация права 07.09.2006 год:

- гараж, по адресу: РС (Я), ......., коллективная гаражная стоянка «Северная», блок А, место [Номер], кадастровый [Номер], площадью 23, регистрация права 19.09.2013 года, утрата права 26.09.2018 год;

- дача, по адресу: РС (Я), ......., кадастровый [Номер], площадью. 39,30, регистрация права 28.12.2011 года;

- индивидуальный гараж по адресу: РС (Я), г. Нерюнгри, кадастровый [Номер], площадью 60,70, регистрация права 19.09.2013 года.

Согласно единым налоговым уведомлениям от 03.08.2020 года [Номер], 01.09.2021 [Номер], от 21.08.2018 [Номер], от 10.09.2019 [Номер], от 10.07.2019 [Номер], от 11.09.2017 [Номер] ФИО1 начислены: земельный налог за 2016 год в размере 65,00 руб.; налог на имущество физического лица за 2016 год в размере 212,00 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 65,00 руб.; налог на имущество физического лица за 2017 год в размере 289,00 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 65,00 руб.; налог на имущество физического лица за 2017 год в размере 289,00 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 72,00 руб.; налог на имущество физического лица за 2018 год в размере 397,00 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 79,00 руб.; налог на имущество физического лица за 2019 год в размере 971,00 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 87,00 руб.; налог на имущество физического лица за 2020 год в размере 1048,00 руб..

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки за каждый день просрочки начисляется пеня.

Как следует из материалов дела, ФИО1 не оплатила страховые взносы в связи, с чем налоговым органом начислены пени по страховым взносам за период с 01.01.2021 года по 22.06.2021 год, с 21.12.2018 года по 04.12.2019 год.

Также ФИО1 являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по которым нарушила сроки уплаты налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере 99,02 руб.. При этом по представленным налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 года налоги не уплатила в последствии чего налоговым органом начислены пени за период с 01.11.2021 года по 16.12.2021 года, с 01.08.2021 года по 04.10.2021 года, с 01.09.2021 года по 28.10.2021 год.

Также ФИО1 в установленный законом срок налог на принадлежащее ей имущество не был погашен, в связи, с чем налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, с 02.12.2020 года по 04.10.2021 год, с 02.12.2017 года по 04.10.2021 год, с 01.07.2019 года по 04.10.2021 года, с 03.12.2019 года по 04.10.2021 год.

До настоящего времени задолженность, указанная в требованиях не оплачена, пени в том числе.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями законодательства, судом проверены, сомнений не вызывают, принимаются судом как обоснованные и достоверные.

Заявление о взыскании налога, пени, штрафов подается налоговым органом в суде в порядке ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате. В порядке искового производства – в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и профессиональный доход в установленные сроки, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьёй 12.04.2022 года и в связи с подачей возражений административного ответчика 12.04.2022 года определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Таким образом исковые требования заявлены обосновано, без нарушения сроков, расчеты произведены в соответствии с нормами права, сомнений не вызывают и подлежат удовлетворению.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 591,15 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, [иные данные] в пользу Управления Федерального казначейства по Республике Саха (Якутия) на счет Отделения-НБ Республики Саха (Якутия) Банка России № 0310064300000001160 БИК 019805001:

- налог на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 3417,00 руб. (зачислить на КБК 18210102020011000110 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101), пени в размере 45,66 руб. (зачислить на КБК 18210102020012100110 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101)

- пени за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 99,02 руб. (зачислить на КБК 18210502010022100110 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101);

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 837,00 руб. (зачислить на КБК 18210601030131000110 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101), пени в размере 62,48 руб. (зачислить на КБК 18210601030132100110 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101);

- земельный налог с физического лица, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений в размере 166 руб. (зачислить на КБК 18210606043131000110 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101), пени в размере 13,90 руб. (зачислить на КБК 18210606043132100110 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 5877,74 руб. (зачислить на КБК 18210202140062110160 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2512,74 руб. (зачислить на КБК 18210202103082011160 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года в размере 533,68 руб. (зачислить на КБК 18210202103082013160 / ОКАТО (ОКТМО) 98603101);

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1182,00 руб. (зачислить на КБК 18210601030131000110 / ОКАТО (ОКТМО) 98660101), пени в размере 31,46 руб. (зачислить на КБК 18210601030132100110 / ОКАТО (ОКТМО) 98660101),

всего на общую сумму 14778,68 руб.

Взыскать с ФИО1, [иные данные] в доход бюджета государственную пошлину в размере 591,15 (пятьсот девяносто один) руб., 15 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Алданский районный суд в течение месяца.

Судья Т.Е. Михайлова