Решение по делу № 2А-831/2023 от 23.05.2023

Дело № 2а-831/2023

УИД 36RS0022-01-2023-000770-06

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2023 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Андреещевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по пене по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4500,00 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 45,90 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4403,52 руб.; по пене по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.03.2022 в сумме 559,81 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 12.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 459,81 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 198,69 руб., а всего в сумме 10 339,97 руб., указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником легкового автомобиля марки ДОДЖ СТРАТУС SE, год выпуска 2002, г.р.з. № Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени. В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены: налоговое уведомление № от 11.07.2019, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 02.12.2019; налоговое уведомление № от 01.09.2020, в соответствии с которым ФИО1 надлежало уплатить транспортный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2020; налоговое уведомление № от 01.09.2021, в соответствии с которым ФИО1 надлежало уплатить транспортный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2021.

В установленный срок вышеуказанная обязанность исполнена не была.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие налоговые требования:

- от 12.02.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу и пени в срок до 07.04.2021;

- от 18.12.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу и пени в срок до 10.02.2022;

- от 07.07.2022 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу и пени в срок до 16.08.2022.

До настоящего времени спорная задолженность административным ответчиком не погашена, подтверждающих добровольную оплату документов не представлено.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № от 07.12.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи от 30.12.2022 г. судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о слушании дела надлежащем образом извещены.

Административный ответчик по делу ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания 23.05.2023 г. судом надлежаще извещена, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной корреспонденции, в судебное заседание не явилась, доказательств наличия уважительных причин препятствующих участию в нём суду не представила.

Принимая во внимание факт надлежащего извещения сторон о проведении судебного разбирательства по делу, непредставление суду документов подтверждающих наличие уважительных причин неявки, суд приходит к выводу, что неявка участвующих в деле лиц обусловлена причинами неуважительными, с учетом чего в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в их отсутствие.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа № 2а-2234/2022, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления и последними получено.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 №02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ, его положения вступили в силу с 1 января 2015 г.).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлась плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежало транспортное средство, указанное в административном исковом заявлении.

Сведений о том, что в спорный период административный ответчик не являлась собственником налогооблагаемого имущества, в отношении которого произведен расчет суммы транспортного налога, в материалах дела не имеется и административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление № от 11.07.2019, в соответствии с которым надлежало было уплатить транспортный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 02.12.2019;

- налоговое уведомление № от 01.09.2020, в соответствии с которым надлежало уплатить транспортный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2020;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021, в соответствии с которым надлежало уплатить транспортный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2021.

В указанный срок данная обязанность налогоплательщиком исполнена не была.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие налоговые требования:

В указанный в требованиях срок налоговая недоимка погашена не была.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по транспортному налогу и пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, доказательств исполнения возложенной на неё обязанности по уплате налоговой недоимки в полном объеме и в установленный законом срок суду не представила, начисленную сумму налоговой недоимки не оспорила, что суд расценивает как отказ административного ответчика от реализации предоставленных ей процессуальных прав.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 07 декабря 2022 г. было решено взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и сборам в общей сумме 10 339,97 руб.

30 декабря 2022 г. определением мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области, в связи с поданными должником возражениями, судебный приказ был отменен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 03.04.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, с учетом имеющихся в деле документов судом установлено, что как на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на дату подачи настоящего иска, налоговым органом право на принудительное взыскание налоговой недоимки утрачено не было, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4500,00 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 45,90 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 12.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 459,81 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4403,52 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 198,69 руб.

В части заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.03.2022 в сумме 559,81 руб., суд полагает необходимым отметить следующее.

Так, в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Принимая во внимание, что в силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1) и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5), не допускается начисление пени на суммы неуплаченных обязательных платежей, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, основополагающим является установление факта соблюдения налоговым органом установленной законом процедуры принудительного взыскания основной суммы пенеобразующей недоимки.

Так, в материалы административного дела представлено решение Новоусманского районного суда Воронежской области от 17.03.2021 г., которым с ФИО1 в доход бюджета была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 500 руб., пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 59,56 руб.

Указанное свидетельствует, что налоговым органом произведено взыскание основной суммы пенеобразующей недоимки, в отношении которой в рамках настоящего спора осуществляется взыскание сумм пени.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4500,00 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 45,90 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4403,52 руб.; по пене по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.03.2022 в сумме 559,81 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 12.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 459,81 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 198,69 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 406 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 06 июня 2023 года.