Дело № 2а-4554/2025 04 марта 2025 года
УИД: 78RS0019-01-2024-020751-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга
В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
При секретаре Стеба Е.К.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 22, 23), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 800 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 43,50 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени в сумме 19 766,78 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу как адвокат с 17.01.2017 года, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит квартира. Надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов за 2021-2022 год и налога на имущество за 2021 год административным ответчиком не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 2737 от 25.05.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 177 436,55 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-248/2023-162 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №162 от 05.04.2024 года, в связи с чем, административный истец 07.10.2024 года обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной цены иска.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Ранее административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения (л.д. 63-67), согласно которым он просит отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме в связи с пропуском срока на обращение с настоящим административным иском в суд.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Из содержания приведенных норм следует, что адвокаты обязаны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год не позднее 31 декабря 2021 года, а за 2022 год – не позднее 31 декабря 2022 года.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.
Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 26 по Санкт-Петербургу, в том числе как адвокат с 17.01.2017 года по настоящее время.
Согласно сведениям Росреестра ФИО1 с 05.03.2012 года по настоящее время на праве собственности принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: г<адрес> (л.д. 36).
ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год путем выставления налогового уведомления №52436664 от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года (л.д. 17). Данное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 18). Согласно данному уведомлению ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 800 руб.
В установленный срок ни страховые взносы, ни налог на имущество уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В материалах дела имеется требование № 2737 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года (л.д. 15). Срок оплаты по требованию – до 17.07.2023 года. В указанное требование вошла, в том числе, спорная задолженность по уплате налога на имущество, страховых взносов за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования.
Требование направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете (л.д. 16).
Требование добровольно административным ответчиком также не исполнено.
04.12.2023 года МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в мировой судебный участок № 162 Приморского района Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика на основании вышеуказанного требования (л.д. 43-44).
11.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 162 Санкт-Петербурга по делу № 2а-248/2023-162 вынесен судебный приказ (л.д. 48).
05.04.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 51).
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ, т.е. в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском также в установленный законом срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения с настоящим административным иском в суд отклоняется судом. Так, шестимесячный срок на обращение с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа истекал 05.10.2024 года (воскресенье). Настоящий административный иск поступил в Приморский районный суд Санкт-Петербурга 07.10.2024 года (понедельник), т.е. в следующий рабочий день.
Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы: заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, суд приходит к выводу, что сроки и процедура взыскания заявленных налогов соблюдены.
В связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 800 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.
В свою очередь, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 43,50 руб.
Как следует из текста административного искового заявления, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 43,50 руб. – это страховые взносы в фиксированном размере. Налоговым органом заявленная сумма необоснованна.
Ранее, решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 26.10.2023 года по административному делу №2а-12130/2023 разрешены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в фиксированном размере – 32 448 руб.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд не может согласиться с представленным расчетом на сумму 19 766,78 руб. (л.д. 19).
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени. Из представленного расчета не представляется возможным установить, на какую сумму недоимки и за какой период начислены пени. По мнению суда, пени подлежат взысканию лишь на заявленный вид налога за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год должна была быть исполнена ФИО1 до 01.12.2022 года. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2022 года подлежат начислению пени на сумму недоимки в размере 1 800 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 12.08.2023 года, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату.
Сумма пени за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на сумму 1 800 руб. составит 115,50 руб.
Аналогичному расчету подлежат пени по уплате страховых взносов. На сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год в совокупном размере 43 211 руб. пени за период с 10.01.2023 по 12.08.2023 составят 2 351,40 руб.
В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 800 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени в сумме 2 466,90 руб., а всего: 47 477,90 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: подпись. Е.А. Лебедева
Мотивированное решение суда изготовлено 23.05.2025 года.