Решение по делу № 2А-20/2025 от 04.02.2025

Дело № 2а-20/2025г.

УИД: 05RS0043-01-2024-001007-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Тарумовка 4 февраля 2025 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Багандова Ш.М., при секретаре судебного заседания Новохатской Л.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к Ж.А.Ж. о взыскании недоимки по налогам и сумме пеней,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Дагестан в лице заместителя начальника правового отдела №3 Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО1 обратилось в Тарумовский районный суд Республики Дагестан с административным иском к Ж.А.Ж. о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 52 831,30 рубль.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика Ж.А.Ж., ИНН: №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст.83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.ст.357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемые объектами налогообложения, согласно ст.ст.358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч.1 ст.362 НК РФ): государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.390 НК РФ).

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога начисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Ж.А.Ж. является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- имущество – квартира: <адрес>, кадастровый №.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Ж.А.Ж., ИНН № была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (глава КФХ), прекратила деятельность – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

На момент осуществления предпринимательской деятельности применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основе поданной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налогоплательщику доначислен к уплате налог за несвоевременную его уплату и пени.

В соответствии со ст.80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющее по этим налогам объектам налогообложения, представляет по данным налога единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение указанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии ст.69 НК РФ было направлено Ж.А.Ж. требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, Инспекция обратилась в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с Ж.А.Ж., ИНН № недоимки по: единому налогу за вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г. 3 квартал в размере 15 090 рублей, единому налогу за вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г. 2 квартал в размере 14 298 рублей, налогу на имуществу физического лица городского округа с внутригородским делением за 2021 год в размере 170 рублей, налогу на имуществу физического лица городского округа с внутригородским делением за 2019 год в размере 184 рубля, налогу на имуществу физического лица городского округа с внутригородским делением за 2020 год в размере 81 рубль, сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 23 008,30 рублей, на общую сумму 52 831, 30 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Ж.А.Ж., извещенная судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, никаких доводов по существу административного иска суду не предоставила.

Согласно, ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно представленным сведениям налогового органа административный ответчик Ж.А.Ж. проживает по адресу: <адрес>.

В заявлении о восстановлении срока на подачу возражений об отмене судебного приказа и отмене судебного приказа, Ж.А.Ж. указан адрес: <адрес>.

На указанные адреса судом направлены судебные письма-извещения о дате и времени рассмотрения административного дела.

Согласно возврату писем направленные судом в адрес административного ответчика, адресат по данному адресу отсутствует, истек срок хранения.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя (абзац третий п. 63 постановления Пленума № 25).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

Кроме того, представленные налоговым органом сведения о месте регистрации административного ответчика, получены административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ.

Так согласно ч. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Таким образом, судом приняты все возможные меры для надлежащего извещения административного ответчика о месте и времени рассмотрения административного дела.

При указанных обстоятельствах, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Судом установлено, что Ж.А.Ж. (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (глава КФХ), ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На момент осуществления предпринимательской деятельности применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии п.9 ст.22.3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В соответствии с п.15 ст.431 НК РФ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны были до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно ст.24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Положения данной статьи применяются независимо от того, используется указанное имущество в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не влияет на исполнение обязательств, возникших в период такой деятельности.

Таким образом, задолженность по уплате обязательных платежей, возникших в период осуществления предпринимательской деятельности, в случае, когда индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, может быть взыскана в судебном порядке, посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции.

В судебном заседании так же установлено, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика Ж.А.Ж. (ИНН №), которая является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением, рассчитан следующим образом: за 2021 год - в размере 170 рублей, за 2019 год - в размере 184 рубля, за 2020 год - в размере 265 рублей. Итого сумма налога на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением за 2019 г., 2020 г., 2021 г. составляет в размере 619 рублей.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ, Ж.А.Ж. не уплатила в установленный срок (уплатила частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В адрес Ж.А.Ж. было направлено требование об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налогу на имущество физического лица городского округа с внутригородским делением № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако указанное требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающихся к уплате сумм налога, пени, штрафа.

Мировым судьей судебного участка № 82 Тарумовского района РД ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая изложенное, заявленные административные исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с положениями ст.111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, абз. 1, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Ж.А.Ж. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 174-180, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к Ж.А.Ж. о взыскании недоимки по налогам и сумме пеней в размере 52 831, 30 рубль, удовлетворить.

Взыскать с Ж.А.Ж., ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по: единому налогу за вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г. 3 квартал в размере 15 090 (пятнадцать тысяч девяносто) рублей, единому налогу за вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г. 2 квартал в размере 14 298 (четырнадцать тысяч двести девяносто восемь) рублей, налогу на имуществу физического лица городского округа с внутригородским делением за 2021 год в размере 170 (сто семьдесят) рублей, налогу на имуществу физического лица городского округа с внутригородским делением за 2019 год в размере 184 (сто восемьдесят четыре) рубля, налогу на имуществу физического лица городского округа с внутригородским делением за 2020 год в размере 81 (восемьдесят один) рубль, сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 23 008 (двадцать три тысячи восемь) рублей 30 копеек, на общую сумму 52 831 пятьдесят две тысячи восемьсот тридцать один) рубль 30 копеек.

Взыскать с Ж.А.Ж., ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес> Республики Дагестан, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Ш.М.Багандов