Решение по делу № 2А-2016/2022 от 08.12.2022 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Дело № 2а-2016/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2022 года город Озёрск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р.,

с участием административного ответчика Пахомовой Н.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к Пахомовой Н.П. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пахомовой Н.П. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 220 руб. 91 коп., пени по транспортному налогу 274 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2017 года в размере 7 762 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 1 810 руб. 32 коп. (л.д. 7-10).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23 декабря 2010 года, статус адвоката Пахомова Н.П. получила ДД.ММ.ГГГГ года, с указанного времени является плательщиком налогов и страховых взносов. Пахомовой Н.П. принадлежат на праве собственности объекты недвижимости, транспортное средство. Налогоплательщику выставлялись и направлялись требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, а также об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество и доходы. Поскольку своевременно требования не исполнены, начислены пени, о взыскании которых заявлено.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.57), направил заявление, в котором указал, что ранее с Пахомовой Н.П. на основании судебных решений по делам №2а-685/2019, №2а-1053/2020, №2а-318/2021, №2а-1150/2021, №2а-787/2022 производилось взыскание недоимки по налогам и пени. Периоды начисления пени в рамках рассматриваемого дела не совпадают с периодами начисления пени в рамках вышеуказанных рассмотренных дел. Задолженность до настоящего времени не погашена (л.д.75).

Административный ответчик Пахомова Н.П. в судебном заседании против административных исковых требований возражала, указала на пропуск срока исковой давности, на ранее вынесенные судебные решения, которыми задолженность и пени с нее уже были взысканы, на удержание денежных средств в рамках исполнительного производства (л.д. 102-126).

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 23 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «№О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) установлено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за 2016 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (полный размер фиксированной выплаты), а также взносы в Пенсионный фонд РФ с дохода, не превышающего 300 000 руб., должны быть уплачены индивидуальными предпринимателями в срок не позднее 31 декабря 2016 года. Взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2016 г., уплачиваются не позднее 03 апреля 2017 года (с учетом положений ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ). Таким образом, в случае отсутствия оплаты налогоплательщиком страховых взносов по страховым взносам за 2016 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также взносы в Пенсионный фонд РФ с дохода, не превышающего 300 000 руб., в срок по 31 декабря 2016 года включительно, то в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, производится налоговым органом по сроку уплаты налога (сбора, страховых взносов) – 09 января 2017 года (с учетом выходных и праздничных дней).

С 2017 года уплату взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование, взносы на обязательное пенсионное страхование, включая взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам контролируют налоговые органы (п. 3 ст. 8, п. 2.1 ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Закон N 243-ФЗ), установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Положениями п. 2 Решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 «О введении налога на имущество физических лиц», п. 2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года N 40 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ и Решением Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года №48 «О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области» установлены дифференцированные ставки.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Материалами дела установлено, что Пахомова Н.П. в период с 22 июня 2009 года по 23 декабря 2010 года являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.20-22), с 05 мая 2011 года по настоящее время имеет статус адвоката (л.д.101). Тем самым, она обязана производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и на обязательное медицинское обеспечение.

Согласно данным об имуществе налогоплательщика, Пахомова Н.П. является собственником:

с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время транспортного средства марки <> государственный регистрационный знак №,

с ДД.ММ.ГГГГ года собственником иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>,

с ДД.ММ.ГГГГ года квартиры по адресу: <адрес>,

с ДД.ММ.ГГГГ года по 11 октября 2016 года комнаты <адрес> (л.д.18, л.д.84-100).

Сумма налога на транспортное средство марки <> исчисляется следующим образом:

2016 г. : 20 (налоговая ставка) * 124 (налоговая база) х 12 : 12 (период владения) = 2 480 руб.

2017 г. : 20 (налоговая ставка) * 124 (налоговая база) х 12 : 12 (период владения) = 2 480 руб.

2018 г. : 20 (налоговая ставка) * 124 (налоговая база) х 12 : 12 (период владения) = 2 480 руб.

2019 г. : 13,40 (налоговая ставка) * 124 (налоговая база) х 12 : 12 (период владения) = 1 662 руб.

Сумма налога на недвижимое имущество исчисляется следующим образом:

2016 г.

на нежилое помещение по <адрес> – 112 814 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы владения) х 1,0 (коэффициент к налоговому периоду) = 564 (доля в праве 1)

на квартиру по <адрес> – 547 690 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) х 1,0 (коэффициент к налоговому периоду) = 548 руб. (доля в праве 1)

на комнату по <адрес> – 82 412 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 6/12 (месяцы) х 1,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 8 руб. (доля в праве 1),

2017 г.

на нежилое помещение по <адрес> – 112 814 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 564 (доля в праве 1)

на квартиру по <адрес> – 375 368 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 375 руб. (доля в праве 1)

2018 г.

на нежилое помещение по <адрес> – 112 814 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 564 (доля в праве 1)

на квартиру по <адрес> – 375 368 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 375 руб. (доля в праве 1)

2019 г.

на нежилое помещение по <адрес> – 223 509 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 621 (доля в праве 1)

на квартиру по <адрес> – 375 368 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 375 руб. (доля в праве 1).

Исходя из положений п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию составила за 2017 г. – 23 400 руб., за 2018 г. – 26 545 руб., за 2019 г., 2020 г. – 32 448 руб., по обязательному медицинскому страхованию за 2017 г. – 4 590 руб., за 2018г. – 5 840 руб., за 2019 г. – 6 884 руб., за 2020 г. – 8 436 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское обеспечение за 2017 и 2020 г.г. в размере 7 762 руб. и 1 810 руб. 32 коп. соответственно.

Установлено, что Пахомовой Н.П. направлены налоговые уведомления:

1) № от 16 июля 2017 года об уплате транспортного налога (2016 г.) в размере 2 480 руб., налога на имущество (2016 г.) в размере 1 120 руб. в срок до 01 декабря 2017 года (л.д.24).

Уведомление направлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).

2) № от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога (2017 г.) в размере 2 480 руб., налога на имущество (2017 г.) в размере 939 руб. в срок до 03 декабря 2018 года (л.д.26).

Уведомление направлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.16).

3) № от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога (2018 г.) в размере 2 480 руб., налога на имущество (2018 г.) в размере 939 руб. в срок до 02 декабря 2019 года (л.д.25).

Уведомление направлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.16 оборот).

4) № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога (2019 г.) в размере 1 662 руб., налога на имущество (2019 г.) в размере 996 руб. в срок до 02 декабря 2020 года (л.д.23).

Уведомление направлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17 оборот).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование № по состоянию на 30 июня 2021 года об уплате (через личный кабинет, л.д.15, л.д. 34-35):

налога на доходы физических лиц 34 691 руб., пени 1 663 руб. 43 коп.,

транспортного налога 1662 руб., пени 276 руб. 01 коп.,

налога на имущество физических лиц 996 руб., пени 374 руб. 45 коп.

налога на имущество физических лиц 939 руб., пени 44 руб. 30 коп.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб., пени 3 351 руб. 47 коп.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб., пени 4 804 руб. 02 коп.

страховых взносов на обязательное медицинское страхование 4 590 руб., пени 1 044 руб. 47 коп.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование 8 426 руб., пени 806 руб. 57 коп.

Срок уплаты указан в требовании до 03 августа 2021 года (л.д.35 оборот).

В требовании указано, что по состоянию на 30 июня 2021 года за административным ответчиком числится общая задолженность в сумме 105 048 руб. 16 коп., в том числе по налогам 81 437 руб. 51 коп.

Недоимка по страховым взносам взыскана с административного ответчика на основании решений Озерского городского суда Челябинской области:

-по делу №2а-1053/2020 от 19 октября 2020 года в размере 24 663 руб. 77 коп. (на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 г.), пени 994 руб. 20 коп., 5 840 руб. (на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 г.), пени 82 руб. 62 коп. (л.д. 62-65),

-по делу №2а-318/2021 от 12 марта 2021 года в размере 29 354 руб. (на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 г.), пени 79 руб. 50 коп., 6 884 руб. (на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 г.), пени 18 руб. 64 коп. (л.д.75-78).

-по делу №2а-787/2022 года от 04 мая 2022 года в размере 32 448 руб. (на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г.), пени 82 руб. 74 коп., 8 426 руб. (на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 г.), пени 21 руб. 49 коп. (л.д. 69-74).

Решением Озерского городского суда Челябинской области по делу №2а-685/2019 от 08 апреля 2019 года ИФНС России №3 по Челябинской области отказано в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на выплату страховой пенсии 1 911 руб. 23 коп., пени 208 руб. 34 коп., на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб. (расчетный период 2017 г.), пени 57 руб. 92 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 4 590 руб. (расчетный период 2017 г.), пени 11 руб. 36 коп. (л.д. 58-61).

Решения суда вступили в законную силу.

Недоимка по налогу на имущество и транспортному налогу взыскана с административного ответчика судебными решениями:

-по делу №2а-541/2018 от 30 мая 2018 года в размере 2 480 руб. (транспортный налог за 2016 г., пени 46 руб. 79 коп.), в размере 1 120 руб. (налог на имущество за 2016 г., пени 21 руб. 13 коп.) (л.д. 82),

-по делу №2а-326/2019 от 11 марта 2019 года в размере 2 480 руб. (транспортный налог за 2017 г., пени 9 руб. 34 коп.), в размере 939 руб. (налог на имущество за 2017 г., прении 3 руб. 44 коп.) (л.д.136),

-по делу №2а-327/2021 от 10 марта 2021 года в размере 2 475 руб. 80 коп. (транспортный налог за 2018 г., пени 10 руб. 16 коп.), в размере 939 руб. (налог на имущество за 2018 г., пени 4 руб. 60 коп.) (л.д. 79-81),

-по делу №2а-787/2022 от 04 мая 2022 года в размере 1 662 руб. (транспортный налог за 2019 г., пени 3 руб. 30 коп.) в размере 996 руб. (налог на имущество за 2019 г. в размере 996 руб., пени 01 руб. 98 коп.) (л.д.69-74).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Всего сумма пени по расчету административного истца составляет: 220,91 + 274,02 + 7 762 + 1 810,32 = 10 067 руб. 25 коп. (л.д.27-33).

Учитывая, что взыскание пени невозможно без взыскания налоговой недоимки, а налоговому органу было отказано во взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г., требования о взыскании начисленных пени в размере 2 347 руб. 02 коп. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и в размере 471 руб. 75 коп. (на обязательное медицинское страхование) удовлетворению не подлежат.

Установив, что Пахомовой Н.П. налоговые уведомления и требование в предусмотренные законом срок исполнено не было, нарушены сроки уплаты транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, подлежат взысканию пени :

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 15 ноября 2019 года по 22 июня 2021 года (2018 г.), с 14 января 2020 года по 29 июня 2021 года (2019 г.), с 19 января 2021 года по 29 июня 2021 года (2020 г.) в размере 5 414 руб. 98 коп. (7 762 – 2 347,02),

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15 ноября 2019 года по 22 июня 2021 года (2018 г.), с 14 января 2020 года по 29 июня 2021 года (2019 г.), с 19 января 2021 года по 29 июня 2021 года (2020 г.) в размере 1 338 руб. 57 коп. (1 810,32 – 471,75),

-по налогу на имущество за период с 24 декабря 2018 года по 26 февраля 2020 года (2017 г.), с 15 ноября 2019 года по 22 июня 2021 года (2018 г.), с 14 января 2020 года по 29 июня 2021 года (2019 г.), с 19 января 2021 года по 29 июня 2021 года (2020 г.) в размере 220 руб. 91 коп.

-по транспортному налогу с 26 декабря 2019 года по 29 июня 2021 года (2018 г.), с 16 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года (2019 г.) в размере 274 руб. 02 коп.

Общий размер пени составит 7 248 руб. 48 коп. (5414,98 + 1 338,57 + 220,91 + 274,02). Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению. Контрасчет пени ответчиком не представлен.

В соответствии с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, данными в обзоре судебной практики в связи с коронавирусом, мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 года N 44).

Во время действия моратория на банкротство с 06 апреля 2020 года до 07 января 2021 года на требования, возникшие до его введения, не начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ, неустойка по ст. 330 ГК РФ, пени за просрочку уплаты налога или сбора по ст. 75 НК РФ, а также иные финансовые санкции. Это означает, что не подлежат удовлетворению заявления кредиторов о взыскании финансовых санкций за период моратория, поданные в общеисковом порядке.

В силу п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ).

Поскольку освобождение от ответственности направлено на уменьшение финансового бремени на должника в тот период его просрочки, когда она усугубляется объективными, непредвиденными и экстраординарными обстоятельствами, тогда как на такие обстоятельства административный ответчик в ходе судебного заседания не ссылалась, и данные обстоятельства не были установлены судом, оснований для применения в юридически значимый период моратория на пени, не имеется.

Рассматривая доводы Пахомовой Н.П. об истечении срока подачи административного искового заявления, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу абз. 2 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

08 декабря 2021 года, то есть, в течении шести месяцев со дня истечения срока уплаты, указанного в последнем требовании № (03 августа), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г.Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени (л.д.11 оборот), судебный приказ №2а-3161/2021 вынесен 08 декабря 2021 года, отменен 05 марта 2022 года ввиду наличия возражений должника (л.д.12). С настоящим административным иском ИФНС обратилось 01 сентября 2022 года, также в течении шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Тем самым, вопреки доводам административного ответчика, срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Ссылка Пахомовой Н.П. на ранее вынесенные судебные акты, которыми с нее была взыскана задолженность по недоимкам и пени, судом проверена и отклоняется, поскольку, проанализировав периоды взыскания налоговой недоимки и пени по делам №2а-685/2019, №2а-1053/2020, №2а-318/2021, №2а-1150/2021, №2а-787/2022, установлено, что периоды начисления пени в рамках рассматриваемого дела не совпадают с периодами начисления пени в рамках вышеуказанных рассмотренных дел (л.д.58-74).

Истребуемая задолженность до настоящего времени ответчиком не погашена, что Пахомовой Н.П. не отрицалась.

Представленные административным ответчикам постановления об окончании исполнительных производств (л.д. 102-105) и выписки по счету (л.д.106-126), подтверждают удержание ранее взысканных недоимок и пени, но не свидетельствуют об уплате истребуемой задолженности, периоды их взыскания выходят за рамки рассматриваемого спора.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. из расчета: 4% от 7 248 руб. 48 коп., но не менее 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к Пахомовой Н.П. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование – удовлетворить частично.

Взыскать с Пахомовой Н.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт РФ серия <>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области:

5 414 руб. 98 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ОКТМО 75743000, КБК 18210202010062100160 (для пени);

1 338 руб. 57 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, ОКТМО 75743000, КБК 18210102030012100110 (для пени);

220,91 руб. – пени по налогу на имущество, ОКТМО 75734000, КБК 18210601020042100110 (для пени);

274,02 руб. – пени по транспортному налогу, ОКТМО 75743000, КБК 18210604012022100110 (для пени).

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части ИФНС России №3 по Челябинской области, отказать.

Реквизиты для перечисления: счет 40102810645370000062; Банк получателя Отделение Челябинск; БИК 017501500; Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области). Получатель: ИНН <***>; КПП 741301001; ОКТМО 75734000, 75743000

Взыскать с Пахомовой Н.П. в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение по делу изготовлено 14 декабря 2022 года.