Решение по делу № 2А-2370/2022 от 06.09.2022 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2370/2022

39RS0004-01-2022-002650-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 сентября 2022 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Данкевич М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 07.06.2022 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога с физических лиц ввиду представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области информации о зарегистрированных за ответчиком транспортных средствах, а также плательщиком налога на имущество с физических лиц, так как по сведениям, имеющимся в Росреестре, за ним зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество.

В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомление № 180899 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2250 руб. и налога на имущество с физических лиц за 2017, 2018, 2019 на общую сумму 12255 руб.

В установленный законом срок транспортный налог с физических лиц и налог на имущество с физических лиц согласно уведомлению № 180899 не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование № 9924 об оплате транспортного налога с физических лиц и налога на имущество с физических лиц по состоянию на 15.02.2021 в сумме 14505 руб. и пени в размере 154,12 руб. со сроком уплаты до 12.04.2021.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2-3026/2021 от 03.09.2021 в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 08.12.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 03.09.2021 по делу № 2-3026/2021.

Ссылаясь на изложенное, инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2250 руб. и пени в размере 23,91 руб., по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 и 2019 год в размере 12255 руб. и пени в размере 130,21 руб., а всего 14659,12 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 59). Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором настаивал на удовлетворении исковых требований в полном объеме (л.д. 51).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований инспекции в полном объеме, так транспортный налог и налог на имущество физических лиц были им оплачены в полном объеме и своевременно.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям, представленным из государственного реестра транспортных средств, за ФИО1 с 15.12.2012 по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки «<данные изъяты> (л.д. 32-33).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что за ФИО1 с 04.02.2014 по настоящее время зарегистрировано право собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес>, а кроме того, с 16.01.2015 по настоящее время зарегистрировано право собственности на помещение, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 21-24).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, а также налога на имущество с физических лиц в спорный налоговый период.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление от 03.08.2020 № 180899 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год и налога на имущество с физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год направлялось налогоплательщику 16.09.2020 заказным письмом по адресу (по месту регистрации): <...> (л.д. 10).

Как следует из указанного уведомления, ФИО1 в установленный законом срок обязан уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год на сумму 2250 руб. за автомобиль марки «<данные изъяты> (налоговая ставка 15) за 12 месяцев. А также налог на имущество физических лиц: за 2019 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>., налоговой ставки 0.10 в сумме 8233 руб.; за 2017 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> руб., налоговой ставки 0.10 в сумме 1314 руб.; за 2018 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> руб., налоговой ставки 0.10 в сумме 1354 руб.; за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> руб., налоговой ставки 0.10 в сумме 1354 руб., а всего на сумму 12255 руб. (л.д. 9).

ФИО1 представил в материалы дела чек-ордер от 30.11.2020 об оплате денежных средств в сумме 12255 руб., УИН №, ИНН налогоплательщика: № и чек-ордер от 30.11.2020 об оплате денежных средств в сумме 2250 руб., УИН №, ИНН налогоплательщика: № (л.д. 43-44).

Вместе с тем, по состоянию на 15.02.2021 ФИО1 было выставлено требование № 9924 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2250 руб. и пени в размере 23,91 руб., а также налога на имущество с физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в сумме 12255 руб. и пени в размере 130,21 руб. (л.д. 11).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Копия требования направлялась ответчику в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13).

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 12.04.2021.

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ от 03.09.2021 по делу № 2-3026/2021 в отношении ФИО1 (л.д. 68-77).

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 08.12.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа (л.д. 78-80).

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 Кодекса административного судопроизводства РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 07.06.2022, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налог и налогу на имущество физических лиц с административного ответчика.

Возражая против заявленных требований, ответчик ссылается на полную оплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год за автомобили, собственниками которых он являлся в спорном налоговом периоде и по налогу на имущество физических лиц за объекты недвижимости, которые находились в его собственности в 2017, 2018 и 2019 году, по тем реквизитам, которые предоставил налоговый орган в налоговом уведомлении № 180899.

В подтверждение своих доводов административный ответчик ФИО1 представил в материалы дела чек-ордер от 30.11.2020 об оплате денежных средств в сумме 12255 руб., УИН №, ИНН налогоплательщика: № и чек-ордер от 30.11.2020 об оплате денежных средств в сумме 2250 руб., УИН №, ИНН налогоплательщика: № (л.д. 43-44).

Из материалов дела следует, что инспекция направляла ФИО1 уведомление от 03.08.2020 № 180899, и платежные документы к данному уведомлению (индексы документов) зарегистрированы под номером № и под номером № (л.д. 9, 41-41).

Более того, согласно представленной в материалы дела карточки расчета с бюджетом (л.д. 52-53), усматривается, что денежные средства в сумме 2250 руб. и в сумме 12255 руб. поступили от налогоплательщика ФИО1 30.11.2020.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик с очевидностью произвел оплату налогов по уведомлению № 180899 от 03.08.2020 с указанием уникального идентификатора платежа - №, присвоенный платежам, начисленным за налоговый период 2019 года по транспортному налогу с физических лиц, и уникального идентификатора платежа - №, присвоенный платежам, начисленным за налоговый период 2017, 2018 и 2019 год по налогу на имущество физических лиц, и, несмотря на отсутствие в платежных документах отдельного дополнительного указания сведений о налоговом периоде, административный истец не имел права распределять полученные от ответчика денежные средства в счет погашения ранее возникших задолженностей.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2250 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в сумме 12255 руб. не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2250 рублей, пени в сумме 23,91 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 год в размере 12255 рублей, пени в размере 130,21 рублей, а всего 14659,12 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17 октября 2022 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>