Решение по делу № 2А-736/2022 от 15.12.2022 - о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, а также недоимки по налогу на вмененный доход, пени и штрафа за 2015 год, пени по земельному налогу за 2016 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Дело №а-736/2022

61RS0053-01-2022-001008-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 15 декабря 2022 года

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Субоновой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, а также недоимки по налогу на вмененный доход, пени и штрафа за 2015 год, пени по земельному налогу за 2016 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, восстановлении срока на подачу административного искового заявления

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Ростовской области (далее МИФНС России № 13 по Ростовской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, недоимки по налогу на вмененный доход, пени и штрафа за 2015 год, пени по земельному налогу за 2016 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, восстановлении срока на подачу административного искового заявления

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ( ИНН №), в силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 была зарегистрирован в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя ( с 16 марта 2007 года по 20 февраля 2018 года) и, согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком страховых взносов. Согласно Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ с 1 января 2017 года, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования подлежащая уплате ФИО1 в бюджет: за 2017 года составила 4 590 руб., со сроком уплаты до 9 января 2018 года; в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, начислена пеня в сумме 41 руб.93 коп., за период с 10 января 2018 года по 26 июня 2019 года; 28 октября 2019 года налогоплательщиком произведена частичная оплата пени по страховым взносам в размере 8 руб.30 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб., а также пени в сумме 33 руб.63 коп. до настоящего времени не оплачена. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая уплате ФИО1 в бюджет: за 2017 год составила 23 400 руб. со сроком уплаты до 9 января 2018 года; в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, начислена пеня в сумме 210 руб.91 коп.,за период с 10 января 2018 года по 26 июня 2019 года; 28 октября 2019 года налогоплательщиком произведена частичная оплата пени по страховым взносам в размере 42 руб.32 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., а также пени в сумме 168 руб.59 коп. до настоящего времени не оплачена. ФИО1 является плательщиком налога на имущество, и как следствие этого, в силу требований ч.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно требований статьи 400, 402,406 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 был начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 74 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года; в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество налогоплательщику начислена пеня в размере 3 руб.74 коп., за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года. 31 мая 2021 года, налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2016 год в сумме 74 руб., а также частичная оплата пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 00 руб.02 коп.; задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3 руб.72 коп. до настоящего времени не оплачена. ФИО1 является плательщиком земельного налога.Согласно требований статьи 388,391,394 и 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 390 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года; в связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику начислена пеня в размере 19 руб.66 коп., за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года.17 января 2022 года, налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2016 год в сумме 390 руб., а также частичная оплата пени по земельному налогу за 2016 год в размере 5 руб.90 коп.; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2016 год в размере 13 руб.76 коп. до настоящего времени не оплачена. ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с требованиями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При проведении налоговым орга- ном камеральной проверки, налогоплательщику ФИО1 доначис- лен налог по ЕНВД за 2015 год в размере 23 885 руб., со сроком уплаты до 1 января 2016 года; в связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 2015 год, начислена пеня в размере 1 171 руб. 05 коп., за период со 2 января 2016 года по 26 июня 2019 года. 5 марта 2018 года, налоговым органом сумма налога по ЕНВД за 2015 год в размере 4 706 руб. была списана, в соответствии со ст.12 Федерального закона №436 от 28 декабря 2017 года ( решение о признании безденежным к взысканию и списании недоимки и задолжен- ности по пеням, штрафам и процентам №1067 от 5 марта 2018 года). В период с 27 августа 2019 года по 11 октября 2019 года, налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата ЕНВД за 22015 год в сумме 7 924 руб.33 коп.; оставшаяся задолженность по уплате ЕНВД за 2015 год в размере 11 254 руб.67 коп,, а также по уплате пени за 2015 год в размере 1 171 руб.05 коп. до настоящего времени не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой доначисленного налога по ЕНВД за 2015 год в размере 4 706 руб., налогоплательщик ФИО1 в соответствии с требованиям статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации была привлечена к налоговой ответственности -решением налогового органа №6724 от 8 декабря 2014 года в виде штрафа в размере 941 руб.20 коп.; решением налогового органа №8035 от 25 марта 2015 года в виде штрафа в размере 941 руб.20 коп.; решением налогового органа №8792 от 26 июня 2015 года в виде штрафа в размере 941 руб.20 коп.; решением налогового органа №9330 от 3 сентября 2015 года в виде штрафа в размере 2024 руб.40 коп.; задолженности по уплате штрафов налогоплательщиком до настоящего времени не оплачены. О чем в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 39235991 от 2 августа 2017 года. После чего в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями): №3426 от 3 февраля 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 4 706 руб., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 176 руб., а также штрафа в сумме 941 руб. 40 коп. в срок до 24 февраля 2015 года; №4675 от 4 июня 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 4 706 руб., а также пени, в связи с несвоевре- менной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 192 руб.53 коп.; а также штрафа в сумме 941 руб. 40 коп. в срок до 25 июня 2015 года; №5440 от 1 сентября 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 4 706 руб., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 195 руб.42 коп., а также штрафа в сумме 941 руб. 40 коп. в срок до 21 сентября 2015 года; №6058 от 9 ноября 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 5 061 руб., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 179 руб. 54 коп., а также штрафа в сумме 2 024 руб. 40 коп. в срок до 27 ноября 2015 года; №1557 от 16 января 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 500 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в сумме 50 руб.62 коп., в срок до 10 января 2018 года; №22636 от 21 июня 2018 года об уплате налога на имущество и земельного налога за 2016 года в сумме 464 руб., а также пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество и земельного налога за 2015 год в сумме 23 руб.40 коп. в срок до 14 августа 2018 года; №59455 от 27 июня 2019 года об уплате пени в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 629 руб.48 коп., в срок до 4 сентября 2019 года. В связи с неисполнением ФИО1 требований налогового органа об уплате налога и пени, МИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 45 953 руб.34 коп. Определе- нием мирового судьи судебного участка № 2 Мартновского судебного района Ростовской области ФИО2 от 29 июня 2021 года МИФНС России № 4 по Ростовской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с пропуском срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа. После чего, МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилось в суд с административным иском, одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца- Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области, в судебное заседание, состоявшееся 15 декабря 2022 года, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения, не прибыл, заявив перед судом ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области-не признала, заявив о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд.

Суд, выслушав административного ответчика – ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом -Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, недоимки по налогу на вмененный доход, пени и штрафа за 2015 год, пени по земельному налогу за 2016 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

До 01 января 2017г. правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ( далее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страхо- вых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Таким образом, налоговые органы уполномочены обращаться в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприни- матели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года ( статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.2 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из содержания искового заявления, а также выписки из ЕГР индивидуальных предпринимателей административныйответчик ФИО1 (ИНН №), была зарегистрирована в в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 16 марта 2007 года по 20 февраля 2018 года, после чего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена (л.д.46-47).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( с 1 января 2017 года) подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком Бондарен- ко Л.В. за 2017 год с составила 23 400 руб.00 коп., срок уплаты до 9 января 2018 года.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (с 1 января 2017 года) подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком ФИО1 за 2017 год составила 4 590 руб.00 коп. срок уплаты до 9 января 2018 года.

Материалы дела не содержат доказательств, подтверждающих оплату административным ответчиком ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в срок до 9 января 2018 года.

В силу требований абз.3 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать закон- но установленные налоги.

Требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязанность по уплате налога должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законода- тельством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно требований пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения среди прочего признают- ся автомобили.

В силу требований абз.3 пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль- ных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу требований пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладаю- щие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно требований пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налого- вая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка расположен- ного по адресу : <адрес>.

Таким образом, ФИО1 как собственник земельного участка обязан к уплате земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 390 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года.

В силу требований части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль-ных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками ( часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу : <адрес>.

Таким образом, ФИО1 как собственник жилого дома обязана к уплате налога на имущество.

Налоговым органом ФИО1 был начислен имущественный налог за 2016 год в сумме 74 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года.

В силу требований пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога( утратившей силу со 2 июля 2021 года ) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с требованиями статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал ( статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно положений статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с требованиями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

При проведении налоговым органом камеральной проверки, налогоплательщику ФИО1 доначислен налог по ЕНВД за 2015 год в размере 23 885 руб., со сроком уплаты до 1 января 2016 года; в связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 2015 год, начислена пеня в размере 1 171 руб. 05 коп., за период со 2 января 2016 года по 26 июня 2019 года.

5 марта 2018 года, налоговым органом сумма налога по ЕНВД за 2015 год в размере 4 706 руб. была списана, в соответствии со ст.12 Федерального закона №436 от 28 декабря 2017 года ( решение о признании безденежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам №1067 от 5 марта 2018 года).

В силу требований пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с несвоевременной оплатой доначисленного налога по ЕНВД за 2015 год в сумме 4 706 руб. налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности -решением налогового органа №6724 от 8 декабря 2014 года в виде штрафа в размере 941 руб.20 коп.; решением налогового органа №8035 от 25 марта 2015 года в виде штрафа в размере 941 руб.20 коп.; решением налогового органа №8792 от 26 июня 2015 года в виде штрафа в размере 941 руб.20 коп.; решением налогового органа №9330 от 3 сентября 2015 года в виде штрафа в размере 2024 руб.40 коп..

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правиль- ность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроиз- водства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований части 2 стать 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налого вым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу требований абз. 2-3 части 3 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмот- ренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, 2 августа 2017 года в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 2 августа 2017 года о необходимости оплаты до 1 декабря 2017 года земельного налога в сумме 390 руб. за 2016 года, а также налога на имущество за 2016 год в сумме 74 руб. (л.д.16)

При этом, в налоговом уведомлении в соответствии с требованиями части 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в установленный срок, то есть до 1 декабря 2017 года, не произвела оплату налога.

Согласно требований части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями):

-№3426 от 3 февраля 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 4 706 руб., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 176 руб., а также штрафа в сумме 941 руб. 40 коп. в срок до 24 февраля 2015 года (л.д.23-24);

-№4675 от 4 июня 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 4 706 руб., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 192 руб.53 коп.; а также штрафа в сумме 941 руб. 40 коп. в срок до 25 июня 2015 года (л.д.26-27);

- №5440 от 1 сентября 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 4 706 руб., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 195 руб.42 коп., а также штрафа в сумме 941 руб. 40 коп. в срок до 21 сентября 2015 года (л.д.29-30);

-№6058 от 9 ноября 2015 года об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 5 061 руб., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход в сумме 179 руб. 54 коп., а также штрафа в сумме 2 024 руб. 40 коп. в срок до 27 ноября 2015 года (л.д.32-33);

- №1557 от 16 января 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 500 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в сумме 50 руб.62 коп., в срок до 10 января 2018 года (л.д.35-36);

-№22636 от 21 июня 2018 года об уплате налога на имущество и земельного налога за 2016 года в сумме 464 руб., а также пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество и земельного налога за 2015 год в сумме 23 руб.40 коп. в срок до 14 августа 2018 года(л.д.18-19);

- №59455 от 27 июня 2019 года об уплате пени в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 629 руб.48 коп., в срок до 4 сентября 2019 года (л.д.38-39).

Таким образом, самое ранее требование №3426 от 3 февраля 2015 года содержало срок для добровольного погашения задолженности до 24 февраля 2015 года; последнее требование №59455 от 27 июня 2019 года содержало срок для добровольного погашения задолженности до 4 сентября 2019 года, как следствие этого срок обращения в суд истек не позднее 4 марта 2020 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по недоимки на общую сумму 45 953 руб.34 коп. обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа-29 июня 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Мартыновского судебного района Ростовской области от 29 июля 2021 года Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в связи с пропуском срок предусмотренного п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.14-15).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Мартыновского судебного района Ростовской области от 18 июля 2022 года в определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки от 29 июня 2021 года внесено исправлении в указании фамилии должника -ФИО1 (л.д.13).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, недоимки по налогу на вмененный доход, пени и штрафа за 2015 год, пени по земельному налогу за 2016 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в общей сумме 45 483 руб.42 коп., а также с ходатайством о восстановлении срока обращения в суд- 12 сентября 2022 года (дата направления администра- тивного иска в Семикаракорский районный суд).

Необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указано выше, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены - судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа

В рассматриваемом споре, мировой судья судебного участка №2 Мартыновского судебного района Ростовской области, руководствуясь ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отказал в принятии заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки на общую сумму 45 953 руб.34 коп. по налоговым требованиям, в том числе требованию №59455 от 27 июня 2019 года, ввиду подачи данного заявления по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; указав о том, что в требовании №59455 от 27 июня 2019 года указан срок для добровольного исполнения требования-4 сентября 2019 года, следовательно срок для обращения в суд установлен до 4 марта 2020 года, в то время как, инспекция обратилась в суд 29 июня 2021 года.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Мировой судья установил, обращение налогового органа 29 июня 2021 года с заявлением о взыскании недоимки и пени с ФИО1 имело место с пропуском установленного шестимесячного срока установленного п.1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, должно указать причины его пропуска и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Межрайонная ИФНС России N 13 по Ростовской области, заявив ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок, а также доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в установленный законом срок с момента истечения срока исполнения последнего требования №59455 от 27 июня 2019 года по состоянию на 4 марта 2020 года-не предоставила, как следствие этого у суда отсутствуют основания для удовлетворения требования административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конститу- ционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Межрайонная ИФНС России N 13 по Ростовской области, является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

С учетом всего вышеизложенного, руководствуясь п. п. 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что в удовлетворении заявленных административным истцом к административному ответчику ФИО1 требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, недоимки по налогу на вмененный доход, пени и штрафа за 2015 год, пени по земельному налогу за 2016 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 45 483 руб.42 коп. должно быть отказано по мотиву пропуска налоговым органом срока обращения в суд и в связи с отсутствием уважительных причин пропуска данного срока.

На основании вышеизложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления-отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, а также недоимки по налогу на вмененный доход, пени и штрафа за 2015 год, пени по земельному налогу за 2016 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, восстановлении срока на подачу административного искового заявления- отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года