Решение по делу № 2А-1249/2023 от 06.09.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 42 RS 0032-01-2023-001318-10

Дело № 2а-1249/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Прокопьевск «06» сентября 2023 год

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Емельяновой О.В.,

при секретаре судебного заседания Сосниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее МИ ФНС № 14 по КО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 5 171,72 рубля:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ штраф в размере 500 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 9,08 рублей - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.;

по транспортному налогу с физических лиц размере 4 662,64 рубля из них: 4272 рубля - налог за ДД.ММ.ГГГГ года, 67,96 рублей - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.;

172,41 рубль - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 321,40 рублей - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 1,28 рублей - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИ ФНС <...> по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, где отражен доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <...> <...>, за что в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ влечет взыскание штрафа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган в собственности ФИО1 находилось транспортное средство <...> <...>. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено <...> от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить задолженность за ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией исчислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 67,96 рублей, 172,41 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (требование об <...> от ДД.ММ.ГГГГ.), 321,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (требование об <...> от ДД.ММ.ГГГГ.), 1,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (требование об <...> от 02.07.2020г.)

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно сведениям, представленным налоговым органу Росреестром ФИО1 является собственником <...>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено <...> от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. на реквизиты инспекции поступил денежные средства в размере 154,94 рубля, которое отнесены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года не уплачена.

Представитель МИ ФНС <...> по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судом неоднократно направлены ответчику судебные повестку по месту регистрации, которые ответчик не получил, сведений об ином месте проживания суд не располагал.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик о причинах неявки не сообщил, участники процесса об отложении дела слушанием ходатайств не заявили, их явка не была признана судом обязательной, суд, с учетом ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 65 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии не явившихся лиц без осуществления аудиопротоколирования.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечни доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации предусмотрены в ст. 208 НК РФ. В частности, к первой категории относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в отношении административного ответчика ФИО1 было вынесено решение <...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с тем, что по полученном налоговым органом сведениям от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физических лиц, что в ДД.ММ.ГГГГ году им продан объект недвижимости по адресу: <...> (л.д. 17-19), при этом, налоговая декларация об отчуждении объекта недвижимости им не подана.

Таким образом, расчет суммы штрафа составляет 0 руб.00 коп.*5%*7 мес.=0 руб.00 коп. не < 1000 руб.00 коп., но не более 30% от суммы налога=1000 рублей. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 500 рублей.

Административному ответчику ФИО1 было направлено <...> об уплате штрафа в размере 500 рублей, данное требование не исполнено (л.д. 33).

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.1, п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В связи с тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежала на праве собственности квартира, расположенная <...>, что также подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

В соответствии с этим, ответчику исчислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 155 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ответчика направлено налоговое <...> (л.д. 22).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9,08 рублей.

Административному ответчику направлено <...> от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), <...> от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГл.д. 31).

ДД.ММ.ГГГГ на реквизиты инспекции поступили денежные средства в размере 154,94 рубля, которое отнесены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, однако сумма пени административным ответчиком не оплачена, поэтому с ФИО1 подлежит ко взысканию сумма 9,08 рублей.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела ФИО1 принадлежало транспортное средство - <...> <...>, мощность двигателя <...> л.с., что не оспаривается административным ответчиком.

Законом Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ <...>-ОЗ «О транспортном налоге» (с изменениями на ДД.ММ.ГГГГ) установлены следующие налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя (статья 2):

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 80 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

5,5

свыше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно

8

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

14

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

45

свыше 200 л. с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)

68

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 135

Соответственно ответчику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из следующего расчета: ДД.ММ.ГГГГ год: (<...> л.с. ? 40 руб.)/12 ? 12 мес. = 4272 рубля.

Указанный расчет судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим нормам закона субъекта Российской Федерации, контррасчет административным ответчиком не предоставлен.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено налоговое <...> с указанием суммы транспортного налога в размере 4 727 рубля со сроком его оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 направлено <...> с указанием суммы транспортного налога в размере 4 272 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 67,96 рублей, 172,41 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 321,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., 1,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 направлено <...> с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.., ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено <...> об уплате налога и пени, срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.27).

Все вышеперечисленные налоги были взысканы с ФИО1 судебным <...> от ДД.ММ.ГГГГ., однако не оплачены.

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска, и.о. мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в установленные требованиями сроки налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность по налогам и пени, это явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям, сумма по которым превысила сумму в 3 000 рублей, подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена и доказательств обратного не представлено, судом установлены основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (<...> <...> ДД.ММ.ГГГГ.) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области - Кузбассу задолженность в сумме 5 171,72 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (<...> <...> ДД.ММ.ГГГГ.) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд подачей апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Прокопьевска в течение месяца с даты изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись О.В. Емельянова.

<...>