Дело № 2а-1231/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Пермский край, г. Березники 07 апреля 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при секретаре судебного заседания Неверовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц. В обосновании требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение ст.23, 229 НК РФ ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по 3-НДФЛ за ..... год в налоговый орган. В ходе проведения камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от ..... №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..... №. В результате проверки установлено, что в ..... году налогоплательщиком произведено отчуждении объекта – квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: ...... Срок владения составляет менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права ....., дата окончания регистрации права – .....), доля в праве ....., цена - ..... руб. Но налоговая декларация по 3-НДФЛ за ..... год в налоговый орган не представлена. Сумма подлежащая уплате в бюджет составила ..... руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за налоговый период ..... год за период просрочки с ..... по ..... составляет ..... руб. Неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за ..... год является налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере ..... руб. (..... х 20 %). Непредставление ФИО1 в установленных законом срок налоговой декларации по НДФЛ за ..... год является налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере ..... руб. (..... х 5 % х 6 мес.). С учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа за неуплату НДФЛ за ..... год в результате занижения налоговой базы снижена и составила ..... руб., сумма штрафа за непредставление в установленных законом срок налоговой декларации по НДФЛ за ..... год снижена и составила ..... руб. НДФЛ за ..... год был частично оплачен и перечислен в бюджет ..... и ..... в сумме ..... руб., ..... руб., ..... руб., ..... руб. Задолженность по налогу на доходы составила ..... руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен до ...... Однако требования об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № от ..... отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за ..... год в сумме 32 796, 97 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ..... год в размере 2 618, 52 руб., штраф, начисленный за неуплату НДФЛ за ..... год в размере 216,66 руб., штраф за непредставление в установленных законом срок налоговой декларации по НДФЛ за ..... год в размере 325 руб.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.4 ч.1 ст. 23 НК Р налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исчисление уплаты налога на доходы физических лиц производится в соответствии с главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 2010 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст.224 НК РФ).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по НДФЛ за ..... год в налоговый орган.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от ..... №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..... № (л.д. 23-25, 16-18).

В результате проверки установлено, что в ..... году налогоплательщиком произведено отчуждении объекта – квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: ...... Срок владения составляет менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права ....., дата окончания регистрации права – .....), доля в праве ....., цена - ..... руб.

Но налоговая декларация по 3-НДФЛ за ..... год в налоговый орган не представлена. Сумма подлежащая уплате в бюджет составила ..... руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за налоговый период ..... год за период просрочки с ..... по ..... составляет ..... руб.

Неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за ..... год является налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере ..... руб. (..... х 20 %).

Непредставление ФИО1 в установленных законом срок налоговой декларации по НДФЛ за ..... год является налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере ..... руб. (..... х 5 % х 6 мес.).

С учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа за неуплату НДФЛ за ..... год в результате занижения налоговой базы снижена и составила ..... руб.

С учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа за непредставление в установленных законом срок налоговой декларации по НДФЛ за ..... год снижена и составила ..... руб.

НДФЛ за ..... год был частично оплачен и перечислен в бюджет ..... и ..... в сумме ..... руб., ..... руб., ..... руб., ..... руб. Задолженность по налогу на доходы составила ..... руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось требование № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ..... (л.д.11-13).

Административным ответчиком требования были оставлены без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу на имущество доходы лиц, пени, штрафа

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... по заявлению ФИО1 судебный приказ № от ..... был отменен (л.д.6).

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, штрафа и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа заявлены обоснованно.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере ..... руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в общей сумме 35 957, 15 руб., в том числе:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за ..... год в сумме 32 796, 97 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ..... год в размере 2 618, 52 руб.,

штраф, начисленный за неуплату НДФЛ за ..... год в размере 216,66 руб.,

штраф за непредставление в установленных законом срок налоговой декларации по НДФЛ за ..... год в размере 325 руб.

.....

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 278,71 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья /подпись/ А.Г. Черепанова

Копия верна. Судья-